Тизимнинг ушбу имкониятидан фойдаланиш учун Сиз авторизация қилинишингиз керак!
Рўйхатдан ўтишни хоҳлайсизми? Ёки тизимга ўз логинингиз билан кирасизми?

Авторизация қилиш Рўйхатдан ўтиш

×
 ×
Налоговый кодекс Республики Узбекистан

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Республики Узбекистан

Статья 2. Налоговое законодательство

Статья 3. Признание нормативно-правовых актов или их частей, не соответствующими положениям настоящего Кодекса

Статья 4. Действие налогового законодательства во времени

Статья 5. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством

Статья 6. Применение международных договоров Республики Узбекистан по налогообложению

Статья 7. Принципы налогообложения

Статья 8. Принцип обязательности

Статья 9. Принцип определенности налогообложения и сотрудничества налоговых органов с налогоплательщиками

Статья 10. Принцип справедливости

Статья 11. Принцип единства налоговой системы

Статья 12. Принцип гласности

Статья 13. Принцип презумпции правоты налогоплательщика

Статья 14. Экономическое содержание сделок и их юридическое оформление

Статья 15. Должная осмотрительность

Глава 2. Система налогов и сборов в Республике Узбекистан

Статья 16. Налоги и сборы

Статья 17. Виды налогов и сборов

Статья 18. Специальные налоговые режимы

Глава 3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности

Статья 19. Субъекты налоговых отношений и порядок обмена документами

Статья 20. Налогоплательщики

Статья 21. Права налогоплательщиков

Статья 22. Обязанности налогоплательщиков

Статья 23. Налоговые агенты

Статья 24. Представители налогоплательщика

Статья 25. Уполномоченные органы

Статья 26. Права налоговых органов

Статья 27. Обязанности налоговых органов

Статья 28. Права и обязанности таможенных органов, государственных органов и организаций, осуществляющих функции по взиманию сборов

Статья 29. Налоговая тайна

Глава 4. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Статья 30. Физические лица

Статья 31. Индивидуальные предприниматели

Статья 32. Юридические лица и их обособленные подразделения

Статья 33. Юридические лица — налоговые резиденты Республики Узбекистан. Юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан

Статья 34. Место фактического управления иностранным юридическим лицом

Статья 35. Иностранные структуры без образования юридического лица

Статья 36. Постоянное учреждение

Статья 37. Взаимосвязанные лица

Статья 38. Доля участия в юридическом лице

Статья 39. Контролируемые иностранные компании

Статья 40. Контроль над иностранными компаниями и контролирующие лица

Статья 41. Дивиденды и проценты

Статья 42. Доход

Статья 43. Доходы от источников в Республике Узбекистан

Статья 44. Роялти

Статья 45. Товары и услуги. Рынок товаров (услуг)

Статья 46. Реализация товаров и услуг

Статья 47. Счет-фактура

Статья 48. Целевые средства

Статья 49. Ценные бумаги

Статья 50. Финансовые инструменты срочных сделок

Статья 51. Хеджирование

Статья 52. Операции РЕПО с ценными бумагами

Статья 53. Операции займа ценными бумагами

Статья 54. Финансовая аренда и лизинг

Статья 55. Налоговая задолженность

Статья 56. Персональный кабинет налогоплательщика

Статья 57. Сельскохозяйственные товаропроизводители

Статья 58. Некоммерческие организации

Статья 59. Юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере

Статья 60. Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Глава 5. Консолидированная группа налогоплательщиков

Статья 61. Консолидированная группа налогоплательщиков

Статья 62. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 63. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 64. Регистрация консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 65. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действия

Статья 66. Права и обязанности участников консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 67. Права и обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 68. Прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков

Глава 6. Элементы налогов

Статья 69. Элементы налогов

Статья 70. Объект налогообложения

Статья 71. Налоговая база

Статья 72. Налоговая ставка

Статья 73. Налоговый период

Статья 74. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов

Статья 75. Налоговые льготы

РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Глава 7. Налоговый учет

Статья 76. Учет в целях налогообложения и учетная документация

Статья 77. Учетная политика в целях налогообложения

Статья 78. Ведение учета в целях налогообложения

Статья 79. Требования к составлению и хранению учетной документации

Статья 80. Раздельный учет и правила его ведения

Глава 8. Налоговая отчетность

Статья 81. Составление налоговой отчетности

Статья 82. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 83. Внесение изменений в налоговую отчетность

Статья 84. Срок хранения налоговой отчетности

РАЗДЕЛ III. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Глава 9. Общие правила исполнения налогового обязательства

Статья 85. Налоговое обязательство

Статья 86. Порядок и сроки исполнения налогового обязательства

Статья 87. Прекращение налогового обязательства

Статья 88. Сроки исковой давности по налоговому обязательству

Глава 10. Исполнение налогового обязательства

Статья 89. Уплата налогов и сборов

Статья 90. Исполнение банками платежных поручений на перечисление налогов

Статья 91. Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица

Статья 92. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица

Статья 93. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 94. Исполнение налогового обязательства в случае смерти физического лица или объявления его умершим

Статья 95. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным

Статья 96. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию

Глава 11. Изменение сроков уплаты налогов

Статья 97. Общие условия изменения сроков уплаты налогов

Статья 98. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога

Статья 99. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов

Статья 100. Условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов

Статья 101. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

Статья 102. Прекращение действия отсрочки или рассрочки по уплате налога

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов

Статья 103. Общие положения о зачете и возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налогов

Статья 104. Порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога

Статья 105. Порядок зачета или возврата излишне взысканного налога

Глава 13. Обеспечение исполнения налогового обязательства

Статья 106. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства

Статья 107. Залог имущества

Статья 108. Поручительство

Статья 109. Банковская гарантия

Статья 110. Пеня

Статья 111. Приостановление операций по счетам в банках

Статья 112. Порядок отмены решения о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банках

Статья 113. Порядок исполнения банками решений о приостановлении операций по счетам в банках

Статья 114. Арест имущества

Глава 14. Требование о погашении налоговой задолженности

Статья 115. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов

Статья 116. Требование о погашении налоговой задолженности

Статья 117. Порядок и сроки направления требования о погашении налоговой задолженности

Статья 118. Изменение требования о погашении налоговой задолженности

Статья 119. Исполнение требования о погашении налоговой задолженности

Глава 15. Взыскание налоговой задолженности

Статья 120. Общие положения о взыскании налоговой задолженности

Статья 121. Взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках

Статья 122. Взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках с участников консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 123. Взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества

Статья 124. Взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 125. Взыскание налоговой задолженности физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

РАЗДЕЛ IV. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Глава 16. Порядок учета налогоплательщиков

Статья 126. Общие положения об учете налогоплательщиков

Статья 127. Идентификационный номер налогоплательщика

Статья 128. Постановка на учет налогоплательщиков

Статья 129. Порядок постановки на учет налогоплательщиков

Статья 130. Особенности постановки на учет иностранных лиц — нерезидентов Республики Узбекистан

Статья 131. Постановка на учет налогоплательщиков по объекту налогообложения

Статья 132. Учетные данные о налогоплательщике

Статья 133. Обязанности органов, учреждений и организаций предоставлять сведения в налоговые органы

Статья 134. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Глава 17. Общие положения о налоговом контроле. Налоговые проверки

Статья 135. Общие положения о налоговом контроле

Статья 136. Формы налогового контроля

Статья 137. Виды налоговых проверок

Статья 138. Камеральная налоговая проверка

Статья 139. Выездная налоговая проверка

Статья 140. Налоговый аудит

Статья 141. Срок проведения налогового аудита

Статья 142. Продление срока проведения налогового аудита

Статья 143. Ограничения на проведение налогового аудита

Статья 144. Доступ должностных лиц на территорию налогоплательщика

Статья 145. Осмотр территории и помещений

Статья 146. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Статья 147. Истребование документов (информации) у третьих лиц

Статья 148. Выемка документов и предметов

Статья 149. Участие свидетеля

Статья 150. Экспертиза

Статья 151. Привлечение специалиста

Статья 152. Участие переводчика

Статья 153. Участие понятых

Статья 154. Общие требования к протоколу при проведении действий в рамках налогового контроля

Статья 155. Недопустимость причинения вреда неправомерными действиями при проведении налоговой проверки

Глава 18. Правовые последствия налоговых проверок и других мер налогового контроля

Статья 156. Оформление результатов налогового аудита

Статья 157. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

Статья 158. Порядок рассмотрения материалов налогового аудита и выездной налоговой проверки

Статья 159. Принятие решения по результатам рассмотрения материалов налогового аудита и выездной налоговой проверки

Статья 160. Вступление в силу решения по результатам рассмотрения материалов налогового аудита и выездной налоговой проверки

Статья 161. Обеспечительные меры

Статья 162. Особенности исполнения решений налоговых органов

Статья 163. Исполнение решений налоговых органов при обжаловании

Статья 164. Исполнение решений налоговых органов

Статья 165. Производство по делам о налоговых правонарушениях

Статья 166. Принятие решения по материалам о налоговых правонарушениях

Статья 167. Заявление о взыскании финансовой санкции

Статья 168. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании финансовых санкций

Глава 19. Налоговый мониторинг

Статья 169. Общие положения о налоговом мониторинге

Статья 170. Регламент информационного взаимодействия

Статья 171. Решение о проведении налогового мониторинга

Статья 172. Досрочное прекращение налогового мониторинга

Статья 173. Порядок проведения налогового мониторинга

Статья 174. Мотивированное мнение налогового органа

Статья 175. Взаимосогласительная процедура

РАЗДЕЛ VI. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ПРИ ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ

Глава 20. Общие положения о ценах и налогообложении при трансфертном ценообразовании

Статья 176. Общие положения о трансфертном ценообразовании

Статья 177. Самостоятельная корректировка налоговой базы налогоплательщиком

Статья 178. Общие положения о рыночных ценах

Статья 179. Особенности признания цен рыночными при регулировании цен

Глава 21. Контролируемые сделки

Статья 180. Контролируемые сделки между взаимосвязанными лицами

Статья 181. Внешнеторговые контролируемые сделки

Статья 182. Уведомление о контролируемых сделках

Глава 22. Сопоставимые условия сделок

Статья 183. Сопоставимость коммерческих и финансовых условий сделок

Статья 184. Анализ сопоставимости условий сделок

Статья 185. Информация, используемая при анализе сопоставимости условий сделок

Глава 23. Методы, используемые в налоговом контроле при трансфертном ценообразовании

Статья 186. Общие положения о методах, используемых в налоговом контроле при трансфертном ценообразовании

Статья 187. Финансовые показатели и интервал рентабельности

Статья 188. Метод сопоставимых рыночных цен

Статья 189. Метод цены последующей реализации

Статья 190. Затратный метод

Статья 191. Метод сопоставимой рентабельности

Статья 192. Метод распределения прибыли

Глава 24. Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании

Статья 193. Подготовка и представление информации в целях налогового контроля при трансфертном ценообразовании

Статья 194. Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании

Статья 195. Порядок проведения налогового контроля при трансфертном ценообразовании

Глава 25. Соглашение о ценообразовании в целях налогообложения

Статья 196. Общие положения о соглашении о ценообразовании в целях налогообложения

Статья 197. Стороны соглашения о ценообразовании

Статья 198. Срок действия соглашения о ценообразовании

Статья 199. Порядок заключения соглашения о ценообразовании

Статья 200. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании

Статья 201. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании

Статья 202. Стабильность условий соглашения о ценообразовании

РАЗДЕЛ VII. УСЛОВИЯ И ОБЩИЕ ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ

Глава 26. Общие правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Статья 203. Лица, уплачивающие налог на прибыль контролируемых иностранных компаний

Статья 204. Освобождение прибыли контролируемых иностранных компаний от налогообложения

Статья 205. Активные иностранные компании и активные иностранные холдинговые компании

Статья 206. Доходы от активной и пассивной деятельности

Статья 207. Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)

Статья 208. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении

Статья 209. Уведомления об участии в иностранных компаниях и о контролируемых иностранных компаниях

РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 27. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

Статья 210. Понятие налогового правонарушения

Статья 211. Лица, подлежащие ответственности

Статья 212. Общие условия привлечения к ответственности

Статья 213. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности

Статья 214. Формы вины при совершении налогового правонарушения

Статья 215. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Статья 216. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность

Статья 217. Срок давности привлечения к ответственности

Статья 218. Финансовые санкции

Глава 28. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Статья 219. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Статья 220. Непредставление налоговой отчетности

Статья 221. Нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники и расчетных терминалов

Статья 222. Нарушение правил учета доходов и (или) расходов

Статья 223. Сокрытие (занижение) налоговой базы

Статья 224. Неуплата или неполная уплата налога (сбора)

Статья 225. Нарушение порядка оформления счетов-фактур

Статья 226. Неуплата или неполная уплата налогов при трансфертном ценообразовании

Статья 227. Неуплата или неполная уплата налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

Глава 29. Ответственность банков за нарушение налогового законодательства

Статья 228. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пени, штрафа

Статья 229. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам налогоплательщика в налоговый орган

РАЗДЕЛ IX. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 30. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц

Статья 230. Право на обжалование

Статья 231. Порядок обжалования

Статья 232. Порядок и сроки подачи жалобы на решения налоговых органов, принятые по результатам налоговых проверок

Статья 233. Форма и содержание жалобы

Статья 234. Оставление жалобы без рассмотрения

Статья 235. Рассмотрение жалобы вышестоящим органом

Статья 236. Рассмотрение жалоб судами

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ X. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 31. Налогоплательщики и объект налогообложения

Статья 237. Налогоплательщики

Статья 238. Объект налогообложения

Глава 32. Оборот по реализации товаров (услуг). Место реализации товаров (услуг)

Статья 239. Оборот по реализации товаров (услуг)

Статья 240. Место реализации товаров

Статья 241. Место реализации услуг

Статья 242. Дата совершения оборота по реализации товаров (услуг)

Глава 33. Освобождение от налогообложения

Статья 243. Оборот по реализации товаров (услуг), освобождаемый от налогообложения

Статья 244. Финансовые услуги, освобождаемые от налогообложения

Статья 245. Услуги по страхованию, освобождаемые от налогообложения

Статья 246. Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан, освобождаемый от налогообложения

Глава 34. Налоговая база

Статья 247. Общие правила определения налоговой базы

Статья 248. Порядок определения налоговой базы

Статья 249. Особенности определения налоговой базы при совершении операций по договорам финансовой аренды (лизинга)

Статья 250. Особенности определения налоговой базы при совершении операций по договорам комиссии (поручения), транспортной экспедиции

Статья 251. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия как имущественного комплекса

Статья 252. Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок

Статья 253. Особенности определения налоговой базы при реализации товаров (услуг) по срочным сделкам

Статья 254. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан

Статья 255. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами при реализации товаров (услуг) иностранными лицами

Статья 256. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами при операциях с государственным имуществом

Статья 257. Корректировка налоговой базы

Глава 35. Налоговые ставки. Налоговый период

Статья 258. Налоговые ставки

Статья 259. Налоговый период

Глава 36. Оборот, облагаемый налогом по нулевой ставке

Статья 260. Налогообложение экспортных и приравненных к ним операций

Статья 261. Подтверждение экспортных операций

Статья 262. Налогообложение услуг по переработке товаров на таможенной территории Республики Узбекистан

Статья 263. Налогообложение услуг, связанных с международными перевозками

Статья 264. Применение нулевой ставки в отдельных случаях

Глава 37. Порядок исчисления и уплаты налога. Порядок представления налоговой отчетности.

Статья 265. Порядок исчисления налога

Статья 266. Зачет уплаченных сумм налога

Статья 267. Суммы налога, не подлежащие зачету

Статья 268. Порядок принятия к зачету сумм налога при наличии оборота по реализации, освобождаемого от налогообложения

Статья 269. Корректировка сумм налога, принятых к зачету

Статья 270. Корректировка сумм налога, принятых к зачету по отдельным объектам основных средств, объектам недвижимости и нематериальным активам

Статья 271. Корректировка сумм налога, принятых к зачету, при списании обязательств

Статья 272. Сумма налога, подлежащая уплате

Статья 273. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога

Статья 274. Возмещение налога

Глава 38. Особенности налогообложения в отдельных случаях

Статья 275. Особенности исчисления и уплаты налога при осуществлении операций в рамках совместной деятельности, доверительного управления или концессионного соглашения

Статья 276. Особенности налогообложения при реорганизации

Статья 277. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан и вывозе товаров с территории Республики Узбекистан

Глава 39. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме

Статья 278. Налогоплательщики

Статья 279. Порядок постановки на учет и снятия с учета иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме

Статья 280. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период. Порядок исчисления налога иностранными юридическими лицами

Статья 281. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога иностранными юридическими лицами при оказании услуг в электронной форме

Статья 282. Услуги в электронной форме

РАЗДЕЛ XI. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Глава 40. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

Статья 283. Налогоплательщики

Статья 284. Объект налогообложения

Статья 285. Налоговая база

Статья 286. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами (услугами)

Статья 287. Корректировка налоговой базы

Статья 288. Подтверждение экспорта подакцизных товаров

Статья 289. Перечень подакцизных товаров и услуг. Налоговые ставки

Глава 41. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Статья 290. Порядок исчисления налога

Статья 291. Налоговый период

Статья 292. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 293. Порядок уплаты налога

РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Глава 42. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

Статья 294. Налогоплательщики

Статья 295. Объект налогообложения

Статья 296. Налоговая база

Глава 43. Совокупный доход

Статья 297. Общие положения

Статья 298. Доходы от выбытия основных средств и иного имущества

Статья 299. Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)

Статья 300. Доходы, полученные по договору уступки права требования

Статья 301. Доход в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков

Статья 302. Доходы от обслуживающих хозяйств

Статья 303. Доходы по долгосрочным контрактам

Статья 304. Доходы, не учитываемые при налогообложении

Глава 44. Расходы

Статья 305. Общие положения

Статья 306. Расходы на амортизацию

Статья 307. Расходы на амортизацию нематериальных активов

Статья 308. Инвестиционный вычет

Статья 309. Расходы на ремонт амортизируемых активов

Статья 310. Расходы по процентам и отдельным затратам

Статья 311. Расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов

Статья 312. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Статья 313. Расходы по безнадежным долгам

Статья 314. Расходы по налогу на добавленную стоимость

Статья 315. Расходы на формирование резервных фондов

Статья 316. Расходы на формирование резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Статья 317. Расходы, не подлежащие вычету

Глава 45. Особенности определения налоговой базы по отдельным налогоплательщикам и видам операций

Статья 318. Особенности определения налоговой базы некоммерческих организаций

Статья 319. Особенности исчисления и уплаты налога при осуществлении операций в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности)

Статья 320. Особенности налогообложения курсовой разницы

Статья 321. Особенности налогообложения результата изменения методов оценки запасов

Статья 322. Особенности налогообложения при доверительном управлении

Статья 323. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

Статья 324. Особенности налогообложения по операциям РЕПО с ценными бумагами

Статья 325. Особенности налогообложения при операциях займа ценными бумагами

Статья 326. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг

Статья 327. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Статья 328. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 329. Особенности определения налоговой базы по операциям хеджирования

Статья 330. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 331. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Глава 46. Корректировка налоговой базы

Статья 332. Корректировка доходов и расходов

Статья 333. Перенос убытков на будущее

Статья 334. Перенос убытков при реорганизации

Статья 335. Перенос убытков по консолидированной группе налогоплательщиков

Статья 336. Особенности переноса убытков по отдельным видам операций

Глава 47. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 337. Налоговые ставки

Статья 338. Налоговый период. Отчетный период

Статья 339. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности

Статья 340. Порядок уплаты налога

Статья 341. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога по консолидированной группе налогоплательщиков

Статья 342. Зачет налога

Глава 48. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых налоговым резидентам Республики Узбекистан

Статья 343. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов

Статья 344. Особенности налогообложения доходов в виде процентов

Статья 345. Порядок исчисления, удержания и уплаты налога с дивидендов и процентов налоговыми агентами

Статья 346. Ответственность налогового агента

Глава 49. Особенности налогообложения доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения

Статья 347. Определение налогооблагаемого дохода

Статья 348. Определение вычитаемых расходов

Статья 349. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога

Статья 350. Порядок зачета налога, удержанного налоговым агентом

Глава 50. Особенности налогообложения доходов нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением

Статья 351. Общие положения

Статья 352. Лица, признаваемые налоговыми агентами

Статья 353. Налоговые ставки

Статья 354. Порядок исчисления налога налоговыми агентами

Статья 355. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога налоговыми агентами

Статья 356. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан от реализации имущества

Статья 357. Особенности применения освобождения от налогообложения или пониженных налоговых ставок по международным договорам Республики Узбекистан

Статья 358. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему налоговое резидентство

Глава 51. Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей

Статья 359. Особенности учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов

Статья 360. Особенности определения объекта налогообложения и налоговой базы

Статья 361. Доходы, не учитываемые при налогообложении

Статья 362. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности

Статья 363. Порядок уплаты налога

РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 52. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база

Статья 364. Налогоплательщики

Статья 365. Объект налогообложения

Статья 366. Налоговая база

Статья 367. Дата получения дохода

Глава 53. Совокупный доход

Статья 368. Совокупный доход

Статья 369. Доходы, не включаемые в совокупный доход

Статья 370. Состав совокупного дохода

Статья 371. Доходы в виде оплаты труда

Статья 372. Выплаты стимулирующего характера

Статья 373. Компенсационные выплаты (компенсация)

Статья 374. Оплата за неотработанное время

Статья 375. Имущественные доходы

Статья 376. Доходы в виде материальной выгоды

Статья 377. Прочие доходы

Глава 54. Налоговые льготы

Статья 378. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 379. Освобождение физических лиц от налогообложения

Статья 380. Уменьшение совокупного дохода отдельных категорий налогоплательщиков

Глава 55. Налоговые ставки. Налоговый период

Статья 381. Налоговые ставки для физических лиц — резидентов Республики Узбекистан

Статья 382. Налоговые ставки для физических лиц- нерезидентов Республики Узбекистан

Статья 383. Суммы налога в фиксированных размерах

Статья 384. Налоговый период. Отчетный период

Глава 56. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Статья 385. Общие положения

Статья 386. Обязанность и ответственность налоговых агентов

Статья 387. Доходы, подлежащие налогообложению у налоговых агентов

Статья 388. Порядок исчисления и удержания налога налоговыми агентами

Статья 389. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 390. Порядок уплаты налога

Статья 391. Порядок возврата излишне удержанной суммы налога

Статья 392. Особенности уплаты налога в фиксированном размере

Глава 57. Налогообложение доходов на основании декларации о совокупном годовом доходе

Статья 393. Доходы, облагаемые на основании декларации о совокупном годовом доходе

Статья 394. Особенности налогообложения доходов, полученных отдельными категориями налогоплательщиков

Статья 395. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде авторского вознаграждения

Статья 396. Декларация о совокупном годовом доходе

Статья 397. Порядок представления декларации о совокупном годовом доходе

Статья 398. Порядок уплаты налога по декларации о совокупном годовом доходе

Статья 399. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан

Статья 400. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан

Статья 401. Порядок возврата налога, удержанного с доходов нерезидента

РАЗДЕЛ XIV. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 58. Исчисление и уплата социального налога

Статья 402. Налогоплательщики

Статья 403. Объект налогообложения

Статья 404. Налоговая база

Статья 405. Налоговые ставки

Статья 406. Налоговый период. Отчетный период

Статья 407. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Статья 408. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями физических лиц

Статья 409. Особенности исчисления и уплаты налога на добровольной основе

РАЗДЕЛ XV. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Глава 59. Налог на имущество юридических лиц

Статья 410. Налогоплательщики

Статья 411. Объект налогообложения

Статья 412. Налоговая база

Статья 413. Порядок определения налоговой базы

Статья 414. Налоговые льготы

Статья 415. Налоговые ставки

Статья 416. Налоговый период

Статья 417. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Глава 60. Налог на имущество физических лиц

Статья 418. Налогоплательщики

Статья 419. Объект налогообложения

Статья 420. Налоговая база

Статья 421. Налоговые льготы

Статья 422. Налоговые ставки. Налоговый период

Статья 423. Порядок исчисления и уплаты налога

РАЗДЕЛ XVI. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 61. Земельный налог с юридических лиц

Статья 424. Общие положения

Статья 425. Налогоплательщики

Статья 426. Объект налогообложения

Статья 427. Налоговая база

Статья 428. Налоговые льготы

Статья 429. Налоговые ставки

Статья 430. Налоговый период

Статья 431. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности

Статья 432. Порядок уплаты налога

Глава 62. Земельный налог c физических лиц

Статья 433. Налогоплательщики

Статья 434. Объект налогообложения

Статья 435. Налоговая база

Статья 436. Налоговые льготы

Статья 437. Налоговые ставки

Статья 438. Налоговый период

Статья 439. Порядок исчисления налога

Статья 440. Порядок уплаты налога

РАЗДЕЛ XVII. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Глава 63. Исчисление и уплата налога за пользование водными ресурсами

Статья 441. Налогоплательщики

Статья 442. Объект налогообложения

Статья 443. Налоговая база

Статья 444. Порядок определения налоговой базы

Статья 445. Налоговые ставки

Статья 446. Налоговый период

Статья 447. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности

Статья 448. Порядок уплаты налога

РАЗДЕЛ XVIII. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

Глава 64. Исчисление и уплата налога за пользование недрами

Статья 449. Налогоплательщики

Статья 450. Объект налогообложения

Статья 451. Налоговая база

Статья 452. Налоговые ставки

Статья 453. Налоговый период. Отчетный период

Статья 454. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

РАЗДЕЛ XIX. СБОРЫ

Глава 65. Автотранспортные сборы

Статья 455. Виды автотранспортных сборов

Статья 456. Налогоплательщики

Статья 457. Объект налогообложения

Статья 458. Налоговая база

Статья 459. Налоговые льготы

Статья 460. Порядок уплаты сборов

РАЗДЕЛ XX. НАЛОГ С ОБОРОТА

Глава 66. Исчисление и уплата налога с оборота

Статья 461. Налогоплательщики

Статья 462. Особенности применения налога с оборота

Статья 463. Объект налогообложения

Статья 464. Налоговая база

Статья 465. Особенности определения налоговой базы индивидуальных предпринимателей

Статья 466. Корректировка доходов

Статья 467. Налоговые ставки

Статья 468. Ведение раздельного учета

Статья 469. Налоговый период. Отчетный период

Статья 470. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

РАЗДЕЛ XXI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Глава 67. Особенности налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций

Статья 471. Условия налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций

Статья 472. Порядок применения налоговых льгот юридическими лицами с участием прямых частных иностранных инвестиций

Глава 68. Особенности налогообложения участников специальных экономических зон

Статья 473. Условия налогообложения участников специальных экономических зон

Статья 474. Порядок применения налоговых льгот участниками специальных экономических зон

Глава 69. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции

Статья 475. Общие положения

Статья 476. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции

Глава 70. Особенности налогообложения коллегий адвокатов, адвокатских фирм, адвокатских бюро и адвокатов

Статья 477. Налогообложение адвокатов

Статья 478. Налогообложение доходов адвокатов

Глава 71. Особенности налогообложения нотариусов, занимающихся частной практикой

Статья 479. Налогообложение нотариусов, занимающихся частной практикой

Статья 480. Налогообложение прибыли нотариусов, занимающихся частной практикой

Акт на состоянии 11.03.2020
Перейти на действующую версию
 Комментарий LexUz
См. статью 6 настоящего Кодекса и статью 2 Закона Республики Узбекистан «О международных договорах Республики Узбекистан».
 Комментарий LexUz
См. статью 4 Закона «О нормативно-правовых актах», Закон «О порядке подготовки и внесения проектов законов в Законодательную палату Олий Мажлиса», статьи 12 — 21, 25-26 Закона «О Регламенте Законодательной палаты Олий Мажлиса Республики Узбекистан», «Правила подготовки и принятия ведомственных нормативно-правовых актов» (регистрационный номер 2565 от 28.02.2014 г.).
 Комментарий LexUz
 Комментарий LexUz
См. часть вторая статьи 8, части вторая и третья статьи 10, часть вторая статьи 11 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статьи 16 — 18 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См.: статью 12 Гражданского кодекса, статьи 178 — 183 Кодекса Республики Узбекистан об административном судопроизводстве.
Акты налогового законодательства, не указанные в частях пятой и шестой настоящей статьи, вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих актах не указан более поздний срок.
 Комментарий LexUz
См.: статью 43 Закона «О нормативно-правовых актах».
 Комментарий LexUz
См. главу 11 Гражданского кодекса.
Положения части второй настоящей статьи не распространяются на налогового резидента государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан, если налоговый резидент использует положения этого международного договора в интересах другого лица, не являющегося налоговым резидентом того государства, с которым заключен этот международный договор.
Положения частей пятой — двенадцатой настоящей статьи применяются для определения лица, имеющего фактическое право на получение дохода из источника выплаты в соответствии с международным договором Республики Узбекистан.
 Комментарий LexUz
См. статьи 8 — 13 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. абзац второй части первой статьи 22 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. части первую, четвертую, пятую статьи 17 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 20 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 11 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности».
 Комментарий LexUz
См. статью 124 Гражданского кодекса.
 Комментарий LexUz
См. положение «О порядке ведения учетной информации о налогоплательщиках, предоставления этой информации третьим лицам, а также формирования структуры данных для отдельных категорий налогоплательщиков», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета от 30 мая 2020 года № 3237.
 Комментарий LexUz
См. часть первую статьи 17 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел X настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XI настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XII настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XIII настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XVIII настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XVII настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XV настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XVI настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XIV настоящего Кодекса.
Налогоплательщики в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, направляют налоговым органам документы в порядке, аналогичном указанному в частях второй — четвертой настоящей статьи. При этом такие документы считаются полученными налоговыми органами в день отправки при направлении документов через персональный кабинет налогоплательщика, через пять дней — при направлении документов по почте.
Налогоплательщики — юридические лица, помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать налоговым органам по месту своего учета обо всех своих обособленных подразделениях и изменениях в ранее сообщенных сведениях об обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или изменения указанных сведений.
Иностранные юридические лица, имеющие недвижимое имущество, в соответствии с настоящим Кодексом признаваемое объектом налогообложения, помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, обязаны в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, сообщать в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества сведения об участниках этого иностранного юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица в указанных обстоятельствах должны сообщать сведения о своих учредителях, бенефициарах и управляющих. При наличии у иностранного юридического лица (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества, указанного в настоящей части, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.
Положения части второй настоящей статьи применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, и положений международных договоров Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
Физическое лицо по его заявлению в налоговые органы может быть признано налоговым резидентом Республики Узбекистан до истечения двенадцатимесячного срока, указанного в части второй настоящей статьи, если это лицо представит долгосрочный трудовой контракт или иной документ, подтверждающий выполнение условий, предусмотренных частями второй — четвертой настоящей статьи.
3) в качестве члена семьи лиц, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, при условии, что таким лицом не осуществлялась предпринимательская деятельность.
Если положения части девятой настоящей статьи не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Узбекистан, физическое лицо представляет в налоговый орган документы (либо их копии), подтверждающие место его фактического нахождения в течение календарного года (годов), а также любые другие документы (либо их копии), которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения:
В целях пункта 3 части первой настоящей статьи место фактического управления иностранным юридическим лицом определяется в соответствии с положениями статьи 34 настоящего Кодекса.
Выполнение условий, указанных в части первой настоящей статьи должно быть документально подтверждено.
Если документально подтверждено, что условия, установленные пунктами 1 и (или) 2 части первой настоящей статьи, выполняются одновременно в отношении как Республики Узбекистан, так и какого-либо иностранного государства, Республика Узбекистан признается местом управления иностранным юридическим лицом, если в отношении него выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Если одним или несколькими взаимосвязанными иностранными юридическими лицами оказываются услуги на строительной площадке или ином объекте, указанном в пункте 1 части третьей настоящей статьи, в разные периоды времени, каждый из которых в отдельности не превышает срок или сроки, указанные в пунктах 1 и 2 части третьей настоящей статьи, то периоды деятельности по таким услугам добавляются к совокупному периоду времени, в течение которого осуществлялась деятельность на этой строительной площадке или ином объекте.
6) содержание постоянного места деятельности исключительно для любого сочетания видов деятельности, упомянутых в пунктах 1 — 5 настоящей части, при условии, что совокупная деятельность этого постоянного места деятельности, возникающая из такого сочетания, носит подготовительный или вспомогательный характер. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента Республики Узбекистан, а не для третьих лиц.
Положения части пятой настоящей статьи не применяются к постоянному месту предпринимательской деятельности, которое используется или содержится иностранным юридическим лицом, если это иностранное юридическое лицо или взаимосвязанное с ним лицо осуществляет предпринимательскую деятельность через это или другое место в Республике Узбекистан, и если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Положения части шестой настоящей статьи применяются, если предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя лицами, в том числе иностранными юридическими лицами, через постоянное место или этим же лицом или взаимосвязанным с ним лицом через оба места, представляет собой взаимодополняющие функции в рамках общей предпринимательской деятельности.
Положения части девятой настоящей статьи не применяются, если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в Республике Узбекистан через независимого агента, действующего на основании договора комиссии (поручения) или иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени этого иностранного юридического лица. При этом, если такой агент действует преимущественно от имени одного или нескольких взаимосвязанных с ним иностранных юридических лиц, это лицо считается зависимым агентом.
Если исполняются несколько условий, указанных в части четырнадцатой настоящей статьи, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Узбекистан признается наиболее ранняя из этих дат, но не ранее чем наступившая первой из дат, указанных в пунктах 2 и 3 части четырнадцатой настоящей статьи.
Если иностранное юридическое лицо имеет зарегистрированное постоянное учреждение, осуществляющее деятельность, указанную в частях второй, третьей или восьмой настоящей статьи, и осуществляет такую же или аналогичную деятельность по месту, отличному от места регистрации этого постоянного учреждения, осуществление такой деятельности также приводит к образованию постоянного учреждения, подлежащего регистрации с даты начала осуществления этой деятельности.
Если после исключения постоянного учреждения из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан в течение двенадцатимесячного периода иностранное юридическое лицо возобновляет деятельность, указанную в частях второй или третьей настоящей статьи, оно признается образовавшим постоянное учреждение и подлежит регистрации в качестве налогоплательщика с даты возобновления такой деятельности.
С учетом частей первой и второй настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимосвязанными лицами признаются:
Признание лиц взаимосвязанными по иным основаниям, не предусмотренным частью третьей настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в частях первой и второй настоящей статьи, осуществляется судом.
Для целей части первой настоящей статьи доля участия в иностранной компании определяется в порядке, предусмотренном статьей 38 настоящего Кодекса.
Для физических лиц, указанных в части первой настоящей статьи, доли участия учитываются совокупно с лицами, указанными в пункте 11 части третьей статьи 37 настоящего Кодекса.
Лицо не признается контролирующим лицом иностранной компании, если его участие в ней реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одном или нескольких юридических лицах Республики Узбекистан, являющихся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на биржах, имеющих соответствующую лицензию или включенных в перечень иностранных финансовых посредников, и если это лицо не признается контролирующим лицом в соответствии с частями пятой — двенадцатой настоящей статьи. При этом под иностранными финансовыми посредниками понимаются иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации, включенные в перечень, утверждаемый уполномоченным органом по развитию рынка ценных бумаг Республики Узбекистан.
Контролирующим лицом иностранной компании также признается лицо, в отношении доли участия которого в компании не соблюдаются условия, установленные частью первой настоящей статьи, но при этом осуществляющее контроль над этой компанией в собственных интересах или в интересах лиц, указанных в пункте 11 части третьей статьи 37 настоящего Кодекса.
Если иное не предусмотрено частью одиннадцатой настоящей статьи, учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не признается контролирующим лицом этой структуры, если в отношении него одновременно соблюдаются все следующие условия:
Предусмотренное пунктом 3 части девятой настоящей статьи условие признается выполненным, если учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не имеет право получать в собственность активы этой структуры. При этом ограничение на получение полностью или частично в собственность активов этой структуры на протяжении всего периода ее существования, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора) должно быть подтверждено законодательством иностранного государства (территории), в котором создана эта структура, и (или) ее учредительными документами.
Лицо, указанное в части девятой настоящей статьи, признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если оно сохраняет за собой право получить любое из прав, указанных в пунктах 1 — 3 части девятой настоящей статьи.
Налоговый резидент Республики Узбекистан вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом иностранной компании по основаниям, предусмотренным частями первой или пятой настоящей статьи, или иностранной структуры без образования юридического лица по основаниям, предусмотренным частями девятой или двенадцатой настоящей статьи. В таких случаях лицо, признавшее себя контролирующим лицом, направляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Указанные в части первой настоящей статьи доходы признаются дивидендами при условии, что они выплачиваются пропорционально долям акционеров (участников) в уставном фонде (уставном капитале) юридического лица, выплачивающего такие доходы.
При реализации товаров (услуг) правила, предусмотренные частями первой и второй настоящей статьи, не применяются, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Иностранные юридические лица, подлежащие постановке на учет в соответствии со статьей 279 настоящего Кодекса, счета-фактуры не выставляют, реестры покупок, реестры продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг, указанных в статье 282 настоящего Кодекса, не ведут.
 Комментарий LexUz
См. Положение «О формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема», утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489.
Для целей определения процентов по договору займа, если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора, а при отсутствии рыночной цены — расчетной цене. При этом рыночная цена и расчетная цена ценных бумаг определяются в соответствии с правилами, установленными Особенной частью настоящего Кодекса.
Положения части восьмой настоящей статьи применяются также в случаях, когда:
См. предыдущую редакцию.
(часть вторая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 10 марта 2020 года № ЗРУ-607 — Национальная база данных законодательства, 11.03.2020 г., № 03/20/607/0279)
Персональный кабинет налогоплательщика используется иностранным юридическим лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с частями седьмой и тринадцатой статьи 129 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации) и сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в статье 282 настоящего Кодекса.
Доступ к персональному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранным юридическим лицам со дня их постановки на учет в налоговых органах в порядке, предусмотренном частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса. При снятии такого иностранного юридического лица с учета в налоговом органе доступ к персональному кабинету налогоплательщика сохраняется для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
Лица, указанные в части первой настоящей статьи, признаются осуществляющими деятельность в социальной сфере при условии, что доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, составляют не менее 90 процентов их совокупного годового дохода.
 Комментарий LexUz
См. Закон «О бухгалтерском учете».
 Комментарий LexUz
См. статью 38 настоящего Кодекса.
Все показатели, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи, рассчитываются по итогам года, предшествующего году, в котором документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков представляются в налоговый орган.
В соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков юридические лица, удовлетворяющие условиям, установленным статьей 62 настоящего Кодекса, объединяются на добровольной основе в целях исчисления и уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
 Комментарий LexUz
См. статью 62 настоящего Кодекса.
3) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных частями третьей, пятой, седьмой и девятой статьи 62 настоящего Кодекса, заверенные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. К таким документам относятся, в частности, копии платежных поручений на уплату налогов, указанных в пункте 1 части седьмой статьи 62 настоящего Кодекса (копии решений налогового органа о проведении зачета по этим налогам), бухгалтерских балансов, отчетов о финансовых результатах за предшествующий календарный год для каждого из участников группы;
 Комментарий LexUz
См. статью 62 настоящего Кодекса.
Документы, указанные в части первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого исчисляется и уплачивается налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение пятнадцати дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в части первой настоящей статьи, производит регистрацию договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков или принимает мотивированное решение об отказе в его регистрации. При обнаружении нарушений, устранимых в пределах срока, установленного настоящей частью, налоговый орган обязан уведомить о них ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. До истечения срока, установленного настоящей частью, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе устранить выявленные нарушения.
При соблюдении условий, предусмотренных статьей 62, частью третьей статьи 63 настоящего Кодекса и частями первой и второй настоящей статьи, налоговый орган обязан зарегистрировать договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
При удовлетворении заявления (жалобы) налоговый орган обязан зарегистрировать этот договор, а консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с первого числа календарного года, следующего за годом, в котором она подлежала регистрации в соответствии с частью четвертой настоящей статьи. Указанное положение применяется, если для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не имеется иных препятствий, установленных настоящей главой.
 Комментарий LexUz
См. статью 62 настоящего Кодекса.
4) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных статьей 62 настоящего Кодекса, с учетом внесенных изменений в договор.
Налоговый орган обязан зарегистрировать соглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение десяти дней со дня представления документов, указанных в части шестой настоящей статьи, и выдать уполномоченному представителю ответственного участника указанной группы один экземпляр изменений с отметкой о регистрации.
1) невыполнение условий, предусмотренных статьей 62 настоящего Кодекса, в отношении хотя бы одного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
 Комментарий LexUz
См. Закон «О бухгалтерском учете».
Участник консолидированной группы налогоплательщиков, соответствующий условиям, предусмотренным статьей 62 настоящего Кодекса для участников такой группы, не вправе добровольно прекратить свое участие в группе в течение срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 62 настоящего Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;
1) с начала того налогового периода по налогу на прибыль, в котором оно вышло из состава консолидированной группы, внести в налоговый учет изменения, направленные на соблюдение требований раздела II настоящего Кодекса по налоговому учету налогоплательщика, не являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков;
 Комментарий LexUz
См. статьи 61 — 65 настоящего Кодекса.
Помимо прав и обязанностей, предусмотренных статьей 66 настоящего Кодекса, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков имеет права и несет обязанности, установленные настоящей статьей.
 Комментарий LexUz
См. статью 66 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. раздел XII настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. часть третью статьи 62 настоящего Кодекса.
При наличии обстоятельства, указанного в пункте 2 части первой настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о ее создании, решение о прекращении действия консолидированной группы, подписанное уполномоченными представителями всех юридических лиц — участников. Такое решение направляется в указанный налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня его принятия.
При наличии обстоятельств, указанных в пунктах 1, 3 — 7 части первой настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о ее создании, уведомление с указанием даты возникновения таких обстоятельств. Такое уведомление составляется в произвольной форме и направляется в указанный налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня возникновения соответствующего обстоятельства.
Налоговый орган в течение пяти дней с даты получения документов, указанных в частях третьей или четвертой настоящей статьи, направляет информацию о прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков в налоговые органы по месту нахождения юридических лиц — участников консолидированной группы налогоплательщиков.
При наличии основания, предусмотренного пунктом 3 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа отчетного периода по налогу на прибыль, в котором вступило в законную силу указанное решение суда.
При наличии основания, предусмотренного пунктом 4 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа налогового периода по налогу на прибыль, в котором было нарушено условие, установленное статьей 65 настоящего Кодекса.
При наличии основания, предусмотренного пунктами 5, 6 или 7 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа календарного года, в котором возникло соответствующее обстоятельство.
 Комментарий LexUz
См. статью 70 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 71 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 72 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 73 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 74 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 82 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 74 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 75 настоящего Кодекса.
Предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей статьи правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль для иностранных юридических лиц, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Республики Узбекистан в порядке, установленном настоящим Кодексом, и деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан.
Предусмотренные частью девятой настоящей статьи правила не применяются в отношении юридических лиц, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одно или несколько юридических лиц.
 Комментарий LexUz
См. статью 4, Главу 2 настоящего Кодекса.
Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции и налога за пользование недрами, с учетом положений части шестой настоящей статьи могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года.
Если иное не установлено частью четвертой настоящей статьи, учет в целях налогообложения основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерского учета и учетной документации устанавливается законодательством о бухгалтерском учете.
 Комментарий LexUz
См. статьи 5, 6 Закона «Об электронном документообороте», Положение «О порядке представления финансовой и налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы посредством телекоммуникационных каналов связи» (регистрационный номер 2808 от 12.07.2016 г.).
 Комментарий LexUz
См. постановление Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 февраля 2020 года № № 3/13 «Об утверждении форм налоговой отчетности».
 Комментарий LexUz
См. Закон «Об электронной цифровой подписи».
Положения частей третьей и четвертой настоящей статьи не применяются к представлению информации, отнесенной к государственным секретам.
 Комментарий LexUz
См. статью 297 настоящего Кодекса.
Если обстоятельства, указанные в части первой настоящей статьи, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. При этом уточненная налоговая отчетность, представленная после истечения установленного срока ее представления, не считается представленной с нарушением срока.
 Комментарий LexUz
См. статьи 8, 86 — 88 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статьи 97 — 102 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 91 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См.статью 92 настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных частью второй статьи 84 настоящего Кодекса, срок исковой давности увеличивается на срок действия условий, с которыми налоговое законодательство связывает применение налогоплательщиком налоговой ставки, размера уплачиваемого налога, налоговой льготы, налогового вычета и (или) изменение срока уплаты налога.
 Комментарий LexUz
См. Главу 12 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
 Комментарий LexUz
См. Положение о порядке учета поступлений в бюджетную систему государственной пошлины и других сборов, взимаемых государственными органами и организациями, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
 Комментарий LexUz
См. статью 53 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Правило, указанное в части девятой настоящей статьи, применяется также в ситуации, когда разделительный баланс исключает возможность исполнения в полном объеме хотя бы одним правопреемником приходящейся на него части налогового обязательства реорганизованного юридического лица, если такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства.
 Комментарий LexUz
См. статьи 49 и 50 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
 Комментарий LexUz
См. статьи 36 и 37 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
 Комментарий LexUz
См. статьи 33 и 34 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
1) ликвидации юридического лица — в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 91 настоящего Кодекса, по причине недостаточности имущества юридического лица и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) этого юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством;
 Комментарий LexUz
См. статью 91 настоящего Кодекса.
3) смерти физического лица или объявления физического лица умершим — в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по причине недостаточности его имущества, в том числе — в случае перехода наследства в собственность государства;
5) снятия с учета в налоговом органе иностранного юридического лица в соответствии с частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса — в части его налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества постоянного учреждения и невозможности ее погашения со стороны юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан в пределах и порядке, установленных законодательством. Указанная налоговая задолженность, признанная безнадежной к взысканию, подлежит восстановлению при повторной постановке этого иностранного юридического лица в налоговом органе по основаниям, предусмотренным частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 129 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. Положение «О порядке списания налоговой задолженности, признанной безнадежной к взысканию», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 июня 2020 года № 3256.
 Комментарий LexUz
См. статью 99 настоящего Кодекса.
Изменение срока уплаты налога по решению органов, указанных в статье 99 настоящего Кодекса, может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией в соответствии со статьями 107 — 109 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
 Комментарий LexUz
См. статьи 99, 107 — 109 настоящего Кодекса.
3) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога, органом, указанным в статье 99 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога;
Условия, указанные в части первой настоящей статьи, не распространяются на случаи, предусмотренные частью второй статьи 99 настоящего Кодекса.
При наличии обстоятельств, указанных в части первой настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога не может быть принято, а принятое решение подлежит отмене.
1) по налогам, указанным в пунктах 1 — 5 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, — Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей части и частью второй настоящей статьи);
2) по налогам, указанным в пунктах 6 — 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, и налогу с оборота — органы государственной власти на местах в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. В отношении таких налогов отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на срок до двух лет;
Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе предоставить налогоплательщику отсрочку или рассрочку на срок до трех лет по любому налогу, указанному в статье 17 настоящего Кодекса. Кабинет Министров Республики Узбекистан при предоставлении отсрочки или рассрочки вправе отступить от ограничений, установленных частью первой статьи 98 настоящего Кодекса.
При наличии оснований, указанных в пунктах 1, 3 — 6 части второй настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена:
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 или 2 части второй настоящей статьи, проценты на сумму задолженности не начисляются.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3 — 6 части второй и (или) части четвертой настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки или рассрочки.
Указанные в части третьей настоящей статьи документы составляются органом государственной власти на местах или органами в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, органами самоуправления граждан.
К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пункте 2 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагается документ финансового органа, подтверждающий наличие такого основания и сумму, не поступившую этому лицу в счет финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах.
Наличие основания, указанного в пункте 3 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан или уполномоченным им налоговым органом по результатам проведенного анализа финансового состояния заинтересованного лица. Такой анализ проводится в соответствии с методикой, утверждаемой Министерством экономики и промышленности Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пункте 4 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в пункте 5 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагается составленный этим лицом документ, подтверждающий, что в общих доходах этого лица доля его доходов от имеющих сезонный характер видов деятельности составляет не менее 50 процентов.
При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога в случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить непогашенную сумму налоговой задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся непогашенной сумма налоговой задолженности определяется как разница между суммой налоговой задолженности, указанной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
Положение, предусмотренное частями первой и второй настоящей статьи, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного им налога в счет погашения его налоговой задолженности. При наличии такого заявления решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом с ним акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая сверка проводилась.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит с учетом положений статьи 103 настоящего Кодекса возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение пятнадцати дней со дня получения налоговым органом такого заявления.
До истечения срока, указанного в части восьмой настоящей статьи, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, направляется налоговым органом в казначейство для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета или возврата в течение трех дней со дня принятия такого решения. Если возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного частью четвертой настоящей статьи, на сумму, не возвращенную в установленный срок, налогоплательщику начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Начисленные проценты уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Сумма излишне взысканного налога с учетом положений статьи 103 настоящего Кодекса подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение пятнадцати дней со дня получения налоговым органом такого заявления с начисленными на нее процентами.
Зачет суммы излишне взысканного налога в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика или в счет его предстоящих платежей по тому же или иным налогам, предусмотренный частью второй статьи 103 настоящего Кодекса, производится налоговыми органами в порядке, аналогичном порядку, установленному частями первой — пятой статьи 104 настоящего Кодекса для зачета сумм излишне уплаченного налога.
Порядок возврата излишне взысканного налога аналогичен порядку, предусмотренному статьей 104 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.
В случае предоставления действующей банковской гарантии, оформленной в порядке, предусмотренном статьей 109 настоящего Кодекса, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных мер.
Если поручитель не исполнил в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства, налоговый орган в порядке и в сроки, предусмотренные главой 15 настоящего Кодекса, применяет меры по принудительному взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена его поручительством.
Взыскание с гаранта производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 121 и 123 настоящего Кодекса, если указанное требование налогового органа было направлено гаранту до окончания срока действия банковской гарантии.
Обстоятельства, указанные в частях шестой и седьмой настоящей статьи, устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась задолженность по налогу, независимо от даты принятия такого документа.
Положения частей шестой и седьмой настоящей статьи не применяются, если указанные письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.
1) пункта 1 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком (налоговым агентом) финансовой и (или) налоговой отчетности;
2) пункта 2 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — в день представления документов, пояснений и (или) исправлений на требование налогового органа;
3) пункта 3 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — не позднее одного дня, следующего за днем представления доступа должностным лицам налоговых органов, проводящим налоговую проверку;
4) пункта 4 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — не позднее одного дня со дня признания налоговым органом обоснованности отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по заявленному адресу. Для такого признания представитель налогоплательщика должен лично представить в налоговый орган по месту его учета необходимые пояснения.
В случаях, указанных в частях шестой и седьмой настоящей статьи, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента), нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента).
В случаях, предусмотренных частями восьмой — десятой статьи 120 и статьей 122 настоящего Кодекса, требования о погашении налоговой задолженности налогоплательщика могут быть направлены иным лицам. В таких случаях все правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются также на требования о погашении налоговой задолженности, направленные указанным лицам.
Требования о погашении налоговой задолженности в случаях, предусмотренных в частях седьмой и восьмой статьи 116 настоящего Кодекса, направляются иным лицам в порядке, предусмотренном частями первой и второй настоящей статьи. С даты получения требования о погашении налоговой задолженности указанные иные лица в части исполнения этого требования приравниваются к налогоплательщикам, имеющим налоговую задолженность.
Положения частей восьмой и девятой настоящей статьи применяются также в случаях, когда будет установлено, что перечисление выручки от реализации товаров (услуг) или иных доходов либо передача денежных средств или иного имущества другим лицам была произведена через совокупность операций.
В случаях, указанных в частях восьмой — десятой настоящей статьи, взыскание налоговой задолженности с указанных лиц производится в пределах поступившей им выручки за реализуемые товары (услуги), иных доходов налогоплательщика, переданных им денежных средств, стоимости иного имущества. Налоговый орган на основании имеющейся у него информации об указанных лицах и в зависимости от величины налоговой задолженности налогоплательщика вправе самостоятельно определить, в отношении каких из указанных лиц и в какой пропорции осуществить взыскание этой задолженности.
Требование о погашении налоговой задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков принимается в порядке, установленном статьей 116 настоящего Кодекса. Такое требование принимается после истечения срока, установленного для уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
Если налоговая задолженность обязанного лица не может быть взыскана в порядке, предусмотренном статьями 121 и 122 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества этого обязанного лица, в том числе за счет наличных денежных средств.
При недостаточности или отсутствии у участников консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса, взыскание налога производится за счет иного имущества ответственного участника этой группы. Такое взыскание производится в последовательности, установленной пунктами 2 — 6 части четвертой статьи 123 настоящего Кодекса.
Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе сведений, получаемых в порядке, предусмотренном статьей 128 настоящего Кодекса, осуществляется налоговыми органами самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Постановка на учет юридического лица в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом, который в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса зарегистрировал договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в течение пяти дней с даты его регистрации. В тот же срок этому юридическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Снятие с учета юридического лица в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со статьей 68 настоящего Кодекса. В тот же срок этому юридическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица, оказывающего физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, и осуществляющего расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, производится налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке осуществляется постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица — посредника, признаваемого налоговым агентом.
Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается в налоговый орган указанными в части тринадцатой настоящей статьи иностранными организациями не позднее тридцати календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг. Постановка на учет (снятие с учета) осуществляется налоговым органом на основании соответствующего заявления налогоплательщика и иных документов, перечень которых утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
При нарушении указанным в части тринадцатой настоящей статьи иностранным юридическим лицом требований налогового законодательства Республики Узбекистан налоговый орган вправе снять такое юридическое лицо с налогового учета без предъявления им соответствующего заявления.
Положения частей тринадцатой — шестнадцатой настоящей статьи не распространяются на иностранные юридические лица, оказывающие указанные услуги в электронной форме или выступающие в качестве посредников при оказании таких услуг непосредственно через свои постоянные учреждения в Республике Узбекистан.
Если юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан заключило несколько договоров, по которым суммарный срок деятельности составит более ста восьмидесяти трех календарных дней, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика и документы, предусмотренные частью первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней с даты начала осуществления этой деятельности или заключения договора, в соответствии с которым суммарный срок деятельности по нескольким договорам превышает сто восемьдесят три календарных дня.
Постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения осуществляется после его постановки на учет в порядке, установленном статьей 129 настоящего Кодекса, в случае, если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами и (или) налога за пользование недрами по нерудным полезным ископаемым не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.
Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на физических лиц — налогоплательщиков налога на имущество и земельного налога по месту нахождения объектов налогообложения, постановка на учет которых производится налоговыми органами самостоятельно.
Обязанность, указанная в части первой настоящей статьи, также распространяется на:
Налогоплательщик, указанный в абзаце втором части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней с момента реализации подакцизной продукции обратиться в налоговый орган по месту нахождения автозаправочной станции для постановки на учет в качестве налогоплательщика акцизного налога.
Налоговый агент, указанный в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней после истечения одного месяца с момента создания обособленного подразделения обратиться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения для постановки на учет в качестве налогового агента, уплачивающего налог на доходы физических лиц.
Порядок и формы сообщения банком информации, предусмотренной частью первой настоящей статьи, устанавливаются Центральным банком Республики Узбекистан по согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Информация, предусмотренная частью третьей настоящей статьи, может быть также запрошена налоговым органом в банке на основании запроса компетентного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Республики Узбекистан.
В целях налогового контроля государственные органы, учреждения, организации и должностные лица, указанные в статье 133 настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящим Кодексом, обязаны предоставлять налоговым органам сведения, необходимые для налогового учета налогоплательщиков.
Если налогоплательщик до окончания камеральной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, представит уточненную налоговую отчетность, в которой изменена сумма исчисленного налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом представленной уточненной налоговой отчетности.
 Комментарий LexUz
См. Положение «о проведении камеральной налоговой проверки», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 мая 2020 года № 3236.
 Комментарий LexUz
См. Положение «О порядке проведения выездной налоговой проверки», утвержденного Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 июня 2020 года № 3247.
Если иное не предусмотрено статьей 143 настоящего Кодекса, налоговым аудитом может быть охвачен только период, следующий за последним налоговым аудитом, по которому не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. Положение «О проведении налогового аудита», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 июня 2020 года № 3251.
Продление срока налогового аудита по основанию, указанному в пункте 1 части третьей настоящей статьи, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных частью первой настоящей статьи, допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
Дела о налоговых правонарушениях, выявленных в результате налогового аудита, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьями 158 и 159 настоящего Кодекса. Указанный порядок рассмотрения применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 223 или 224 настоящего Кодекса.
Дела о налоговых правонарушениях, не предусмотренных частью первой настоящей статьи, выявленных в результате налоговых проверок и (или) иных мероприятий налогового контроля, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьями 165 и 166 настоящего Кодекса.
Если проверяемое лицо (его представитель) в сроки, предусмотренные частью двенадцатой статьи 156 настоящего Кодекса, представило письменные возражения по акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, эти возражения также подлежат рассмотрению.
По результатам рассмотрения материалов налогового аудита и выездной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 158 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение (далее — решение по результатам налоговой проверки), предусматривающее:
Решение по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (представителю лица), в отношении которого оно было принято.
При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства, предусмотренных частью второй статьи 157 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, обнаружившее факт налогового правонарушения, составляет акт, который должен быть подписан этим должностным лицом и лицом, совершившим правонарушение.
По истечении срока, указанного в части шестой настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения налогового законодательства, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов в порядке, предусмотренном статьей 165 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение, предусматривающее:
Решение, указанное в части первой настоящей статьи принимается в течение пяти дней после рассмотрения акта.
По результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и документов (информации), представленных юридическим лицом в соответствии с частью третьей настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа до 1 ноября года, в котором представлено заявление, принимает одно из следующих решений:
 Комментарий LexUz
См. Глава 5 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
Документы (информация) и пояснения, которые при проведении налогового мониторинга были истребованы в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, представляются юридическим лицом в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования.
Учет в целях налогообложения доходов в соответствии с частями третьей и четвертой настоящей статьи производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
Определение доходов, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящей статьи, производится Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании с применением методов, установленных настоящим разделом. Указанное правило не ограничивает права налогоплательщика при исчислении суммы налога вместо фактической цены сделки самостоятельно применить в целях налогообложения рыночную ее цену, если она отличается от фактической цены и если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
В случае выявления в результате налогового контроля при трансфертном ценообразовании занижения сумм налогов, указанных в частях седьмой — десятой настоящей статьи, или завышения суммы убытка Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан производит корректировку соответствующей налоговой базы и (или) суммы налога.
Если трансфертное ценообразование повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых и текущих платежей), указанных в части седьмой статьи 176 настоящего Кодекса, или завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и (или) сумм соответствующих налогов (убытков). Такая корректировка производится по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
Корректировки, предусмотренные частью первой настоящей статьи, могут производиться:
Сумма неуплаченных налогов, выявленная налогоплательщиком самостоятельно по результатам корректировки, произведенной в соответствии с частью третьей настоящей статьи, должна быть уплачена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения налогового обязательства по представленной уточненной отчетности до даты истечения срока, указанного в части третьей настоящей статьи, пени на сумму неуплаченных налогов не начисляются.
Указанные в частях первой и второй настоящей статьи особенности учитываются, если регулирование цен осуществляется в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и законодательством иностранных государств, а также международными договорами Республики Узбекистан.
При установлении минимальной предельной цены такая цена не учитывается при определении рыночной цены, если минимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса без учета указанной минимальной предельной цены, превышает эту минимальную предельную цену. В противном случае интервалом рыночных цен признается интервал, минимальное значение которого равно этой минимальной предельной цене, а максимальное значение принимается равным его максимальному значению, определенному в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса.
При установлении максимальной предельной цены такая цена не учитывается при определении рыночной цены, если эта максимальная предельная цена превышает максимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса без учета указанной максимальной предельной цены. В противном случае интервалом рыночных цен признается интервал, максимальное значение которого равно этой максимальной предельной цене, а минимальное значение принимается равным его минимальному значению, определенному в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса.
При установлении одновременно минимальной и максимальной предельных цен они не учитываются при определении рыночной цены, если минимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса, превышает минимальную предельную цену, а максимальная предельная цена превышает максимальное значение этого интервала рыночных цен. В противном случае соответственно минимальное и (или) максимальное значения интервала рыночных цен корректируются в порядке, предусмотренном частями пятой — шестой настоящей статьи.
Сделки, предусмотренные пунктами 2 — 4 части второй настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пятьсот миллионов сумов.
Установленное частью четвертой настоящей статьи правило применяется при условии, что такие третьи лица, принимающие участие в указанной последовательности или совокупности сделок:
Сделки, предусмотренные пунктом 1 части первой настоящей статьи, признаются контролируемыми, если их предметом являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:
Коды товаров, перечисленных в части пятой настоящей статьи, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяет Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан.
Если при проведении налоговой проверки или налогового мониторинга налоговый орган обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с частью второй настоящей статьи, налоговый орган самостоятельно извещает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан о выявленных фактах и направляет полученные им сведения о таких сделках.
На основе анализа условий сопоставляемых сделок в соответствии с частями первой — восьмой настоящей статьи Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе осуществить корректировки для обеспечения необходимой степени сопоставимости условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки. Такие корректировки производятся на основании следующих принципов:
При отсутствии (недостаточности) информации, указанной в части первой настоящей статьи, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан использует следующую информацию:
При анализе сопоставимости условий сделок, подготовке и представлении документации в соответствии со статьей 193 настоящего Кодекса налогоплательщик кроме информации о собственной деятельности, вправе использовать любые общедоступные источники информации, а также информацию о деятельности взаимосвязанных с ним лиц, осуществляющих аналогичную деятельность.
Применение иных методов, указанных в пунктах 2 — 5 части первой настоящей статьи, допускается, если применение метода сопоставимых рыночных цен в целях налогообложения невозможно либо его применение не позволяет сделать обоснованный вывод о соответствии или несоответствии цен контролируемых сделок рыночным ценам.
Метод сопоставимых рыночных цен используется для определения соответствия цены контролируемой сделки рыночным ценам в порядке, предусмотренном статьей 188 настоящего Кодекса, если на соответствующем рынке товаров (услуг) есть хотя бы одна сопоставимая сделка, предметом которой являются однородные товары (услуги), а также при наличии достаточной информации о такой сделке.
Методы, указанные в пунктах 2 — 5 части первой настоящей статьи, могут использоваться также при определении для целей налогообложения доходов по группе однородных контролируемых сделок.
В целях применения методов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, кроме информации о конкретных сделках, может использоваться общедоступная информация о сложившемся уровне рыночных цен и (или) биржевых котировках, а также данные информационно-ценовых агентств о ценах (интервалах цен) на идентичные (однородные) товары (услуги) на соответствующих рынках указанных товаров (услуг).
Использование общедоступных источников информации о рыночных ценах в целях применения методов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, допускается при условии обеспечения сопоставимости сделок, данные о которых содержатся в этих источниках информации, с контролируемой сделкой.
Для применения методов, указанных в пунктах 2 и 3 части первой настоящей статьи, данные финансовой отчетности, на основании которых рассчитывается интервал рентабельности, должны быть приведены в сопоставимый вид, обеспечивающий несущественность влияния отклонений в порядке учета расходов на показатели и интервал рентабельности, рассчитываемые в соответствии с этими методами.
Методы, указанные в пунктах 4 и 5 части первой настоящей статьи, могут применяться без непосредственного расчета значений рыночных цен. При использовании указанных методов Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан сопоставляет финансовые показатели (результаты) контролируемой сделки с интервалом рентабельности по сопоставимым сделкам, на основании чего производит расчет суммы доходов, которая была бы получена, если бы сторонами этой сделки были независимые лица.
Налогоплательщики при заключении сделок не обязаны руководствоваться методами, указанными в части первой настоящей статьи, для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных настоящим Кодексом.
При определении в целях налогообложения доходов в контролируемых сделках в порядке, предусмотренном статьями 189 — 192 настоящего Кодекса, могут быть использованы следующие показатели рентабельности:
В целях применения методов, указанных в пунктах 2 — 4 части первой статьи 186 настоящего Кодекса, интервал рентабельности определяется в следующем порядке.
Критерий, предусмотренный пунктом 4 части восьмой настоящей статьи, не применяется, если доступны сведения о консолидированной финансовой отчетности юридических лиц, данные которых используются для расчета интервала рентабельности.
Вместо информации, указанной в части одиннадцатой настоящей статьи, могут использоваться данные финансовой отчетности за три календарных года, непосредственно предшествующих календарному году, в котором была совершена контролируемая сделка (либо календарному году, в котором в этой сделке были установлены цены). К указанной информации относится также информация налогоплательщика о совершенных им сделках с независимыми лицами.
При наличии информации о нескольких сопоставимых сделках (в том числе налогоплательщика с независимыми лицами), предметом которых являются идентичные (однородные) товары (услуги), интервал рыночных цен определяется в следующем порядке. Вначале совокупность цен, примененных в сопоставимых сделках, которые используются для определения интервала рыночных цен, упорядочивается по возрастанию, образуя выборку, используемую для определения этого интервала. При этом каждому значению цены, начиная с минимального, присваивается свой порядковый номер. Если выборка содержит два и более одинаковых значения цены, в нее включаются все такие значения. При определении интервала рыночных цен не учитывается цена контролируемой сделки. При наличии достаточного количества сопоставимых сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами, информация по прочим сделкам может не учитываться. Затем на основании полученной выборки находится интервал рыночных цен в порядке, предусмотренном частью девятой статьи 187 настоящего Кодекса для определения интервала рентабельности.
При использовании данных информационно-ценовых агентств о ценах (интервалах цен) на идентичные (однородные) товары (услуги) в соответствии с частями двенадцатой и тринадцатой статьи 186 настоящего Кодекса интервалом рыночных цен может признаваться интервал, минимальное и максимальное значения которого соответствуют опубликованным минимальному и максимальному значениям цен на такие товары (услуги). При этом учитываются данные только по сделкам, совершенным в сопоставимых условиях в тот период времени, к которому относится контролируемая сделка.
Применение в целях налогообложения среднего значения интервала рыночных цен в соответствии с частью девятой настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или к увеличению суммы убытка налогоплательщика.
Если у лица, осуществляющего перепродажу, валовая рентабельность находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 187 настоящего Кодекса, в целях налогообложения признается, что цена, по которой товар приобретен в контролируемой сделке, соответствует рыночным ценам.
Если у лица, осуществляющего перепродажу, валовая рентабельность меньше минимального значения интервала рентабельности или больше максимального его значения, определенного в порядке, предусмотренном статьей 187 настоящего Кодекса, в целях налогообложения цена контролируемой сделки определяется исходя из фактической цены последующей реализации товара и валовой рентабельности, соответствующей среднему значению интервала рентабельности.
Применение в целях налогообложения среднего значения интервала рентабельности в соответствии с частью седьмой настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или к увеличению суммы убытка налогоплательщика.
Применение в целях налогообложения среднего значения интервала рентабельности в соответствии с частью четвертой настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или к увеличению суммы убытка налогоплательщика.
Если сторона контролируемой сделки не отвечает требованиям, предусмотренным пунктами 1 — 3 части шестой настоящей статьи, для сопоставления с рыночным интервалом рентабельности выбирается та сторона контролируемой сделки, которая в наибольшей степени отвечает указанным требованиям.
Если рентабельность по контролируемой сделке находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 187 настоящего Кодекса, в целях налогообложения цена контролируемой сделки признается соответствующей рыночным ценам.
Применение в целях налогообложения корректировки прибыли (дохода, выручки) в соответствии с частями девятой и десятой настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или к увеличению суммы убытка налогоплательщика.
1) при невозможности использования методов, предусмотренных пунктами 1 — 4 части первой статьи 186 настоящего Кодекса, и при наличии существенной взаимосвязи деятельности, осуществляемой сторонами контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок);
вначале на основе методов, указанных в пунктах 1 — 4 части первой статьи 186 настоящего Кодекса, для каждой стороны контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) на основании интервала рыночных цен для этой стороны определяется расчетная прибыль (убыток). При этом для каждой стороны сделки учитываются осуществляемые ею функции, используемые активы, принимаемые экономические и коммерческие риски;
Показатели, указанные в части двенадцатой настоящей статьи, принимаются во внимание при условии, что они влияют на величину фактически полученной прибыли (убытка) по контролируемой сделке, и в той степени, в которой они оказывают такое влияние.
Распределение прибыли между сторонами контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) по критерию, предусмотренному пунктом 3 части седьмой настоящей статьи, осуществляется только при наличии информации о распределении суммы прибыли (убытка) от продаж по сопоставимым однородным сделкам, совершенным между независимыми лицами. Использование указанного порядка распределения прибыли (убытка) по контролируемой сделке допускается при одновременном соблюдении следующих условий:
На основании сопоставления прибыли (убытка), в соответствии с частями шестнадцатой и семнадцатой настоящей статьи учтенной в целях налогообложения, с фактически полученной налогоплательщиком прибылью (убытком) осуществляется корректировка прибыли (убытка) налогоплательщика в целях налога на прибыль.
Применение в целях налогообложения прибыли или убытка, рассчитанного методом распределения прибыли на основании частей пятнадцатой — восемнадцатой настоящей статьи, производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, или к увеличению суммы убытка налогоплательщика.
Документация, предусмотренная частью первой настоящей статьи, должна содержать сведения о деятельности совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок) налогоплательщика (иных лиц), связанные с этой сделкой:
Если налогоплательщик использовал методы, предусмотренные главой 23 настоящего Кодекса, в документацию включаются сведения об использованных методах:
Указанная в части первой настоящей статьи документация может быть истребована у налогоплательщика Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Положения частей первой — четвертой настоящей статьи не применяются в следующих случаях:
1) если цены сделок предписаны антимонопольными органами в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 178 настоящего Кодекса либо цена является регулируемой и применяется в соответствии с частью третьей статьи 179 настоящего Кодекса;
4) при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.
По сделкам, предусмотренным частью шестой настоящей статьи, налогоплательщик вправе представить указанную документацию в добровольном порядке.
1) представления налогоплательщиком в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса уточненной налоговой отчетности, в которой сумма налога отражена в меньшем размере (сумма убытка — в большем размере), чем ранее заявленная в налоговой отчетности;
Если налогоплательщик в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса представил уточненную налоговую отчетность, в которой сумма налога отражена в меньшем размере (сумма убытка — в большем размере), чем ранее заявленная в налоговой отчетности, решение о проведении проверки может быть вынесено не позднее четырех лет со дня представления этой уточненной налоговой отчетности. При этом проверка проводится только в отношении контролируемой сделки, по которой произведена корректировка.
 Комментарий LexUz
См.статью 177 настоящего Кодекса.
Если для определения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий контролируемых сделок с условиями сопоставляемых сделок между независимыми лицами налогоплательщик применил методы, указанные в главе 23 настоящего Кодекса, или их комбинацию, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан при осуществлении проверки применяет метод (комбинацию методов), примененный налогоплательщиком.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе направить налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 146 настоящего Кодекса, требование о представлении документации, предусмотренной статьей 193 настоящего Кодекса в отношении проверяемой сделки (группы однородных сделок).
При заключении соглашения о ценообразовании, изменении его условий и проведении проверки их исполнения в порядке, установленном соответственно статьями 199 и 200 настоящего Кодекса, общие интересы группы юридических лиц может представлять одно юридическое лицо из этой группы. Полномочия такого лица подтверждаются доверенностями, выданными в порядке, установленном законодательством.
Документы, перечисленные в части первой настоящей статьи, представляются в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в произвольной форме, если иное не установлено законодательством.
По результатам рассмотрения документов, представленных в соответствии с частями первой — третьей настоящей статьи, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан принимает одно из следующих решений:
Правила, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, применяются отдельно к каждой иностранной контролируемой компании каждым ее контролирующим лицом.
В случаях, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса, нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.
3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной компании, определяемая в соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса, по итогам периода, за который такая компания в соответствии с законодательством государства (территории) ее постоянного местонахождения составляет финансовую отчетность за финансовый год, составляет не менее размера налоговой ставки по налогу на прибыль, указанной в пункте 12 статьи 337 настоящего Кодекса;
Прибыль контролируемой иностранной компании, указанной в пункте 2 части первой настоящей статьи, освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если государство (территория) ее постоянного местонахождения не включено в перечень офшорных юрисдикций, предусмотренных частями третьей и четвертой статьи 181 настоящего Кодекса.
Прибыль контролируемой иностранной компании, указанной в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи, освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если местом постоянного нахождения такой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
Прибыль активной иностранной холдинговой компании освобождается от налогообложения у юридического лица Республики Узбекистан — контролирующего лица такой активной иностранной холдинговой компании, указанного в статье 205 настоящего Кодекса. Прибыль указанной активной иностранной холдинговой компании освобождается от налогообложения также у иных контролирующих ее лиц, если они прямо или косвенно участвуют в этом юридическом лице Республики Узбекистан — контролирующем лице активной иностранной холдинговой компании. Указанная прибыль освобождается от налогообложения в размере, соответствующем доле участия таких лиц в указанном контролирующем лице.
Право на освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с настоящим Кодексом по основаниям, установленным частью первой настоящей статьи, должно быть документально подтверждено. Для подтверждения указанного права налогоплательщик — контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании представляет в налоговый орган по месту своего учета документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Эти документы представляются в срок, предусмотренный частями второй — пятой статьи 209 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на государственный язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий, дающих право на освобождение прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.
 Комментарий LexUz
См. статью 206 настоящего Кодекса.
В целях настоящего Кодекса доходы, указанные в пунктах 1 — 12 части первой настоящей статьи, признаются доходами от пассивной деятельности, а доходы, указанные в пункте 13 части первой настоящей статьи, — доходами от активной деятельности.
Если при этом основная деятельность иностранной компании направлена на получение доходов, указанных в пункте 3 части первой настоящей статьи, и осуществляется на основании специальной лицензии в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), указанные доходы могут быть отнесены к доходам от активной деятельности. В частности, для банков такие доходы признаются доходами от активной деятельности.
При исчислении прибыли контролируемой иностранной компании учитываются особенности, предусмотренные разделом XI настоящего Кодекса, в частности, обусловленные наличием международного соглашения с государством (территорией), являющимся постоянным местом нахождения этой иностранной компании.
2) аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в пункте 1 настоящей части, если в соответствии с законодательством государства (территории) или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Документы (их копии), указанные в части тринадцатой настоящей статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на государственный язык.
Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с частью первой и второй настоящей статьи, если ее величина, рассчитанная в соответствии с разделом XI настоящего Кодекса, составила более трехсот миллионов сумов.
 Комментарий LexUz
См. статью 39 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. Положение о формах, порядке заполнения и представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489, Положение о формах уведомлений об участии в иностранных юридических лицах, порядке их заполнения и представления.
а) информации, предусмотренной пунктами 2 и 3 настоящей части, — в отношении каждого последующего юридического лица, через которое осуществляется косвенное участие в иностранном юридическом лице;
а) информации, предусмотренной пунктами 2 и 3 настоящей части, — в отношении каждого последующего юридического лица, через которое осуществляется косвенное участие;
 Комментарий LexUz
См. статьи 210 — 212 настоящего Кодекса.
Положения пунктов 3 и 4 части первой настоящей статьи не применяются, если письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
При наличии обстоятельств, указанных в части первой настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного частью третьей статьи 144 настоящего Кодекса. В указанном случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратились обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о ее возобновлении.
При наличии обстоятельства, предусмотренного частью второй статьи 216 настоящего Кодекса, размер штрафа увеличивается в два раза.
 Комментарий LexUz
См. статью 129 настоящего Кодекса.
Сумма сокрытой налоговой базы по налоговым правонарушениям, указанным в абзацах тринадцатом и четырнадцатом части третьей настоящей статьи, определяется за последние двенадцать месяцев, предшествующих дате начала проведения налоговой проверки.
Непредставление банком справок (выписок), предусмотренных статьей 134 настоящего Кодекса, в налоговый орган, а также представление справок (выписок) с нарушением установленного срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, —
Если решение по жалобе не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные частями восьмой и девятой статьи 235 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.
В случае пропуска по уважительной причине срока, определенного в части третьей настоящей статьи, этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
Вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение, принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 или 166 настоящего Кодекса, если в результате рассмотрения жалобы выявлено нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Решение по жалобе на принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) доначислении налогов по результатам налогового аудита принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца с даты получения жалобы. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на пятнадцать дней.
Решение по жалобе, не указанной в части восьмой настоящей статьи, принимается налоговым органом в течение пятнадцати дней с даты ее получения. Данный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на пятнадцать дней.
5) услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита (за исключением услуг, указанных в пункте 7 настоящей части) при перевозке товаров от места прибытия на территорию Республики Узбекистан до места убытия с территории Республики Узбекистан, оказываются юридическим лицом Республики Узбекистан, постоянным учреждением иностранного юридического лица или индивидуальным предпринимателем;
10) услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан. При этом местом приобретения физическим лицом услуг в электронной форме признается территория Республики Узбекистан, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:
Республика Узбекистан не признается местом реализации услуг, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, если место их реализации не соответствует установленным в ней критериям.
Положения части четвертой настоящей статьи применяются также к услугам, начало оказания которых приходится на один отчетный (налоговый) период, а окончание — на другой отчетный (налоговый) период.
Если договором между продавцом и покупателем предусмотрена оплата товаров (услуг) в национальной валюте в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и при этом дата оплаты реализованных товаров (услуг) не совпадает с датой совершения оборота по реализации, определяемой в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса, положительная или отрицательная разница в сумме выручки, возникшая из-за разницы в курсах иностранной валюты на указанные даты, при определении налоговой базы не учитывается. Такая положительная или отрицательная разница подлежит учету продавцом в составе доходов или расходов в соответствии с разделом ХII настоящего Кодекса.
При передаче товаров (оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.
2) безвозмездной передаче товаров (услуг), если иное не предусмотрено пунктом 2 части первой или пунктом 2 части второй статьи 239 настоящего Кодекса;
При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», при выполнении строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научных работ, а также других долгосрочных контрактов с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом налоговая база определяется на основе стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ, определяемого в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса, без включения в нее налога. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налоговая база определяется исходя из стоимости выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.
При передаче товаров (оказании услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов, а также в случаях, установленных пунктом 3 части четвертой статьи 239 настоящего Кодекса, налоговая база определяется с учетом налога исходя из стоимости товаров (оказанных услуг), определяемой в соответствии с частью первой настоящей статьи.
При использовании налогоплательщиком произведенного им товара (оказании собственными силами услуг) для собственных нужд, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (услуг), исчисленная исходя из средневзвешенной цены реализации таким налогоплательщиком в течение 90 предыдущих дней идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (услуг), а при отсутствии такой реализации в указанный период — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При передаче в финансовую аренду (лизинг) ввезенного технологического оборудования, освобожденного согласно статье 246 настоящего Кодекса от налогообложения, налоговая база определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования.
В случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности не применяется. Если в указанном случае стоимость ценных бумаг переоценивалась, к их стоимости указанный коэффициент также не применяется.
В целях применения частей второй — пятой настоящей статьи цена товара, услуги или базисного актива определяется с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета налога.
Рыночная стоимость товаров, услуг или базисного актива определяется в соответствии с разделом VI настоящего Кодекса, а дата их реализации — в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса.
Налоговыми агентами признаются юридические лица Республики Узбекистан, индивидуальные предприниматели (за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи), иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, являющиеся покупателями (получателями) товаров (услуг), указанных в части первой настоящей статьи.
Если в расчетах с указанными в части первой настоящей статьи иностранными лицами участвуют на основе договоров поручения, комиссии или других посреднических договоров юридические лица Республики Узбекистан, индивидуальные предприниматели или постоянные учреждения иностранных юридических лиц, то такие лица признаются налоговыми агентами. В указанных случаях налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога.
При оказании иностранными юридическими лицами услуг в электронной форме, указанных в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, в том числе услуг, оказываемых на основании договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров, юридическим лицам Республики Узбекистан или иностранным юридическим лицам, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, налоговыми агентами признаются указанные покупатели таких услуг.
 Комментарий LexUz
См. Положение о порядке корректировки базы по налогу на добавленную стоимость в случаях признания обязательства по оплате товаров (услуг) безнадежной задолженностью и необходимости ее списания, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489.
Если иное не установлено главой 36 настоящего Кодекса, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
В случаях, предусмотренных главой 36 настоящего Кодекса, налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов.
 Комментарий LexUz
См. статью 260 настоящего Кодекса.
Применение нулевой ставки в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи осуществляется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненным к ним представительств Республики Узбекистан, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Республики Узбекистан.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 247 — 257 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Если в соответствии с требованиями, установленными частью четвертой статьи 254 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых на территорию Республики Узбекистан товаров, то по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно. При этом общая сумма налога исчисляется сложением сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
Если иное не предусмотрено статьей 267 настоящего Кодекса, при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, путем зачета суммы налога, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам), при одновременном выполнении следующих условий:
4) в случаях, предусмотренных статьями 255 и 256 настоящего Кодекса, налог уплачен в бюджет;
При постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса, а также при отмене освобождения от уплаты налога, это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью первой настоящей статьи.
Зачету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами иностранному лицу, не являющемуся налогоплательщиком в Республике Узбекистан, при приобретении указанным иностранным лицом товаров (услуг) в Республике Узбекистан или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан для целей производства и (или) реализации товаров. Указанные суммы налога подлежат зачету или возврату такому иностранному лицу после уплаты в бюджет налога, удержанного налоговым агентом в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса из доходов такого иностранного лица, и только в той части, в которой приобретенные (ввезенные) им товары (услуги) использованы в целях производства и (или) реализации товаров, от стоимости которых удержан налог налоговым агентом. При этом указанные суммы налога подлежат зачету или возврату иностранному лицу при условии его постановки на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса.
Налог, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, а также в случаях корректировки суммы налога, подлежащей зачету в порядке, предусмотренном статьей 269 настоящего Кодекса, учитывается налогоплательщиком в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль.
Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету в соответствии с пунктами 1 — 4 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для оборота, облагаемого налогом.
 Комментарий LexUz
См. статью 270 настоящего Кодекса.
При осуществлении поставщиком товаров (услуг) корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса, покупатель должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму налога на основании дополнительного (или исправленного) счета-фактуры, оформленного поставщиком.
 Комментарий LexUz
См. статью 257 настоящего Кодекса.
Сумма налога, принятая к зачету по объектам, указанным в частях третьей и четвертой статьи 266 настоящего Кодекса, подлежит корректировке в случае дальнейшего использования объектов в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет.
Если объект, указанный в части первой настоящей статьи, в дальнейшем вновь используется налогоплательщиком для производства и реализации товаров (оказания услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим разделом, налогоплательщик вправе произвести корректировку и принять к зачету сумму налога, исчисленную аналогично порядку, предусмотренному частью второй настоящей статьи.
Сумма налога, не принятая к зачету по объектам, указанным в пункте 1 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит зачету, если в дальнейшем такие объекты используются налогоплательщиком для целей, указанных в пункте 1 части первой статьи 266 настоящего Кодекса, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет.
Сумма корректировки налога в соответствии с частью четвертой настоящей статьи исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость указанных объектов, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму налога. Сумма корректировки налога, исчисленная в соответствии с настоящей частью, подлежит отнесению в зачет в порядке, установленном частью третьей статьи 266 настоящего Кодекса.
Если объект, указанный в части четвертой настоящей статьи, в дальнейшем вновь используется для производства товаров (оказания услуг), реализация которых освобождена от налогообложения, налогоплательщик должен произвести корректировку и восстановить сумму налога, исчисленную аналогично порядку, предусмотренному частью второй настоящей статьи.
В случае использования объекта, указанного в части первой настоящей статьи как для производства товаров (оказания услуг), реализация которых подлежит налогообложению, так и товаров (услуг), освобождаемых от налогообложения, сумма налога, подлежащая восстановлению, определяется как часть суммы налога, принятой к зачету по указанному объекту, приходящейся на его балансовую (остаточную) стоимость (без учета переоценки) на дату такой корректировки. Указанная часть определяется пропорционально доле стоимости реализованных товаров (услуг), освобожденных от налогообложения, в общей стоимости реализованных товаров (услуг), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года.
Если объект, указанный в части четвертой настоящей статьи, в дальнейшем используется как для производства товаров (оказания услуг), оборот по реализации которых освобождается от налогообложения, так и товаров (услуг), оборот по реализации которых подлежит налогообложению, сумма налога, не подлежащая зачету, определяется в следующем порядке:
2) в соответствии с порядком, предусмотренным частью седьмой настоящей статьи, определяется часть выделенной суммы налога, не подлежащая зачету, приходящаяся на оборот, освобождаемый от налогообложения. Оставшаяся сумма подлежит зачету в соответствии с настоящей главой.
 Комментарий LexUz
См. статью 266 настоящего Кодекса.
Сумма налога, ранее принятая к зачету при приобретении товаров (услуг), подлежит исключению из суммы зачета, если обязательство по оплате этих товаров (услуг) подлежит списанию в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса в том налоговом периоде, в котором произведена такая корректировка, за исключением сумм налога, принятого к зачету в соответствии спунктами 3 и 4 части первой статьи 266 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 313 настоящего Кодекса.
В случае оплаты товаров (услуг), по которым произведена корректировка, предусмотренная частью первой настоящей статьи, налогоплательщик вправе произвести обратную корректировку в сторону увеличения суммы налога, принимаемого к зачету, на соответствующую сумму налога в том налоговом периоде, в котором произведена оплата.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке, в соответствии с настоящей главой.
Если исчисленная в соответствии с частью первой настоящей статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 настоящего Кодекса.
Уплата налога, исчисленного в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, производится по месту налогового учета по итогам каждого налогового периода не позднее срока представления налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 Комментарий LexUz
См. статью 272 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статьи 255 и 256 настоящего Кодекса.
Лица, указанные в части четвертой настоящей статьи, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии (поручения) и транспортной экспедиции, обязаны также представлять по установленной форме сведения из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если такие лица не являются налогоплательщиками, в налоговую отчетность они включают только сведения, отражаемые в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций в качестве налогового агента или посреднических операций в интересах комитента (доверителя) на основе договора комиссии (поручения), в интересах грузополучателя (грузоотправителя) на основе договора транспортной экспедиции.
Сумма налога, подлежащая возмещению в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 Комментарий LexUz
 Комментарий LexUz
См. Положение о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489.
Если реорганизованное лицо имело право на возмещение налога в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса, но до завершения реорганизации подлежащая возмещению сумма налога не была ему возмещена, указанная сумма налога возмещается его правопреемнику.
4) при вывозе товаров с территории Республики Узбекистан в соответствии с иными, чем указанные в пунктах 1 — 3 настоящей части, таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством.
Если иностранные юридические лица оказывают физическим лицам услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, и местом их реализации является Республика Узбекистан, налоговыми агентами в отношении операций по реализации таких услуг признаются иностранные юридические лица — посредники, непосредственно участвующие в расчетах с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными юридическими лицами, оказывающими такие услуги.
Если иностранное юридическое лицо оказывает физическим лицам услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается Республика Узбекистан, и если это юридическое лицо само без посредников осуществляет расчеты с физическими лицами — получателями услуг, постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе такого иностранного юридического лица производится на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке осуществляется постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица — посредника в таких услугах, признаваемого налоговым агентом.
При оказании иностранными юридическими лицами физическим лицам услуг в электронной форме, определенных статьей 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается Республика Узбекистан, налоговая база определяется как стоимость этих услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен реализации этих услуг.
Иностранные юридические лица, оказывающие услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, представляют налоговую отчетность в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через персональный кабинет налогоплательщика.
Физическое лицо, осуществляющее функции агента в соответствии с частью девятой статьи 36 настоящего Кодекса, признается налогоплательщиком в соответствии с пунктом вторым части первой настоящей статьи.
В случаях, предусмотренных разделом VI настоящего Кодекса, доходы и (или) расходы (убытки) налогоплательщика подлежат корректировке.
Положения части четвертой настоящей статьи не распространяются:
Положения части первой настоящей статьи также распространяются на доходы, получаемые выгодоприобретателем по доверительному управлению имуществом, с учетом особенностей налогообложения, предусмотренных статьей 322 настоящего Кодекса.
Отрицательная разница, полученная по договорам уступки права требования, предусмотренными частью первой настоящей статьи признается убытком налогоплательщика и подлежит вычету при определении налоговой базы.
При определении налоговой базы юридических лиц, указанных в пункте первом части первой статьи 294 настоящего Кодекса, из совокупного дохода этих лиц вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету согласно настоящему разделу.
В целях настоящего раздела расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьями 333 — 336 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода.
Сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет в соответствии с главой 37 настоящего Кодекса, не признается в качестве расхода, в том числе при приобретении амортизируемых активов, за исключением случаев, предусмотренных статьей 314 настоящего Кодекса.
Стоимость долгосрочных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений не производится в соответствии с частью второй статьи 306 настоящего Кодекса или в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, учитывается при определении налоговой базы при их выбытии в порядке, предусмотренном статьей 298 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в статьях 306 — 316 и главе 45 настоящего Кодекса, относятся на вычеты при соблюдении условий, предусмотренных частью второй настоящей статьи.
10) имущество некоммерческих организаций, полученное или приобретенное за счет средств, указанных в части первой статьи 318 настоящего Кодекса, и используемое для осуществления некоммерческой деятельности, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления предпринимательской деятельности;

№ группы

№ под- группы

Наименование основных средств

Годовая предельная норма амортизации,

в процентах

I

Здания, строения и сооружения

1

Здания, строения

3

2

Нефтяные и газовые скважины

5

3

Нефтегазохранилища

4

Каналы судоходные, водные

5

Мосты

6

Дамбы, плотины

7

Речные и морские причальные сооружения

8

Железнодорожные пути предприятий

9

Берегоукрепительные, берегозащитные сооружения

10

Резервуары, цистерны, баки и другие емкости

11

Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть

12

Закрытая коллекторно-дренажная сеть

13

Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов

14

Сооружения парков и зоопарков

15

Спортивно-оздоровительные сооружения

16

Теплицы и парники

17

Прочие сооружения

II

Передаточные устройства

1

Устройства и линии электропередачи и связи

8

2

Внутренние газопроводы и трубопроводы

3

Сети водопроводные, канализационные и тепловые

4

Магистральные трубопроводы

5

Прочие

III

Силовые машины и оборудование

1

Теплотехническое оборудование

8

2

Турбинное оборудование и газотурбинные установки

3

Электродвигатели и дизель-генераторы

4

Комплексные установки

5

Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)

IV

Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)

1

Машины и оборудование всех отраслей экономики

15

2

Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование

3

Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем передач, цифровая измерительная техника связи

4

Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи

5

Аналоговое оборудование коммутаций системы передач

6

Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности

7

Компрессорные машины и оборудование

8

Насосы

9

Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ

10

Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, cортировочное, обогатительное оборудование

11

Емкости всех видов для технологических процессов

12

Нефтепромысловое и буровое оборудование

13

Прочие машины и оборудование

V

Мобильный транспорт

1

Железнодорожный подвижной состав

4

2

Морские, речные суда, суда рыбной промышленности

3

Воздушный транспорт

4

Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт

20

5

Легковые автомобили

6

Тракторы промышленные

7

Коммунальный транспорт

8

Специализированные вахтовые вагоны

9

Прочие транспортные средства

VI

Компьютерные, периферийные устройства, оборудование по обработке данных

1

Компьютеры

20

2

Периферийные устройства и оборудование по обработке данных

3

Копировально-множительная техника

4

Прочие компьютерные, периферийные устройства, оборудование по обработке данных

VII

Основные средства, не включенные в другие группы

15

При безвозмездном получении амортизируемого имущества первоначальной стоимостью амортизируемого имущества признается его стоимость, включенная в совокупный доход в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с требованиями законодательства Республики Узбекистан о бухгалтерском учете.
С учетом положений части первой настоящей статьи затраты юридического лица, связанные с контролируемой задолженностью, вычитаются в размере, не превышающем предельных значений, установленных настоящей статьей. Указанное правило применяется в отношении:
2) перед другим лицом, признаваемым в соответствии со статьей 37 настоящего Кодекса взаимосвязанным лицом иностранного лица, указанного в пункте 1 настоящей части;
3) перед иным лицом, перед которым указанные в пунктах 1 и (или) 2 настоящей части лица выступают поручителями, гарантами или иным образом обязуются обеспечить погашение указанной в части четвертой настоящей статьи задолженности этого налогоплательщика.
Для целей части четвертой настоящей статьи под задолженностью, имеющейся в налоговом периоде, понимается сумма стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, в результате которой возникает либо увеличивается задолженность в текущем отчетном (налоговом) периоде, а также сумма задолженности, не погашенной на начало текущего отчетного (налогового) периода.
Если размер контролируемой задолженности перед иностранным лицом или иными лицами, указанными в части третьей настоящей статьи, более чем в три раза, а для банков и налогоплательщиков, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в тринадцать раз превышает собственный капитал налогоплательщика, при определении предельного размера расходов, подлежащих вычету, применяются правила, установленные частями седьмой — девятой настоящей статьи.
Коэффициент капитализации, указанный в части седьмой настоящей статьи, определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном фонде (уставном капитале) налогоплательщика, и деления полученного результата на три, а для банков и налогоплательщиков, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, — на тринадцать.
Расходы, указанные в части первой настоящей статьи, вычитаются из совокупного дохода налогоплательщика в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых.
2) проведении корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 269 и 270 настоящего Кодекса, если сумма корректировки налога не может быть включена в стоимость приобретенных товаров (услуг), по которым осуществляется такая корректировка;
Отчисления в резервные фонды, предусмотренные частью первой настоящей статьи, относятся на расходы в порядке и в пределах норм, предусмотренных законодательством.
Положения частей первой и второй настоящей статьи не распространяются на случаи создания резервных фондов, формируемых за счет чистой прибыли.
6) материальная помощь, указанная в абзацах четвертом и пятом пункта 10 части первой статьи 377 настоящего Кодекса;
При соблюдении условий, указанных в статье 58 настоящего Кодекса, следующие доходы некоммерческой организации не подлежат налогообложению:
Доходы некоммерческой организации, не указанные в части первой настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
1) исходя из удельного веса доходов, не указанных в части первой настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;
 Комментарий LexUz
См. главу 44 настоящего Кодекса.
При отсутствии учета, предусмотренного частью третьей настоящей статьи, и (или) использовании доходов, указанных в части первой настоящей статьи, не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств), полученные налогоплательщиком целевые средства включаются в состав совокупного дохода этого налогоплательщика и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
В целях налогообложения доверенное лицо простого товарищества (договора о совместной деятельности), определяемое в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса, признается налогоплательщиком по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
 Комментарий LexUz
См. статью 275 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статьи 327 — 329 настоящего Кодекса.
Положения настоящей статьи (за исключением частей второй и третьей), а также части второй статьи 336 настоящего Кодекса не распространяются на управляющую компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления имуществом, составляющим обособленный имущественный комплекс — паевой инвестиционный фонд.
 Комментарий LexUz
См. статью 336 настоящего Кодекса.
Налогообложение участников операций РЕПО с ценными бумагами, осуществляемых в порядке, предусмотренном статьей 52 настоящего Кодекса, производится с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 Комментарий LexUz
См. статью 52 настоящего Кодекса.
Если доходы, предусмотренные частями пятой и (или) шестой настоящей статьи, выплачиваются нерезиденту Республики Узбекистан, и такие доходы не связаны с постоянным учреждением этого нерезидента, то такие доходы относятся к доходам этого нерезидента от источников в Республике Узбекистан и подлежат налогообложению у источника выплаты доходов, на дату исполнения второй части РЕПО.
Если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у покупателя по первой части РЕПО возникает обязанность передать продавцу по первой части РЕПО доходы по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО (купонная выплата, частичное погашение номинальной стоимости ценных бумаг), суммы таких выплат включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов) в порядке, определенном в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи. Указанное правило применяется, если договором репо предусмотрено уменьшение обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО (цены реализации (приобретения) по второй части РЕПО) на суммы соответствующих выплат вместо осуществления таких выплат. Если в соответствии с договором репо такие выплаты не учитываются при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких выплат не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов), определяемых в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи.
Если договором репо предусмотрено осуществление в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО расчетов (перечисление денежных средств и (или) передача ценных бумаг) между участниками операции РЕПО в случае изменения цены ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, суммы таких перечислений включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов), определяемых в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи. Указанное правило применяется, если договором репо предусмотрено при осуществлении расчетов уменьшение обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств на суммы перечислений при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО. Если в соответствии с договором репо такое получение (передача) денежных средств и (или) ценных бумаг не учитывается при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких перечислений не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов), определяемых в соответствии с частями пятой и шестой настоящей статьи.
Налогообложение участников операций займа ценными бумагами, осуществляемых в порядке, предусмотренном статьей 53 настоящего Кодекса, производится с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 Комментарий LexUz
См. статью 53 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. статью 49 настоящего Кодекса.
Если по окончании отчетного (налогового) периода сумма резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец этого периода оказывается недостаточна, налогоплательщик увеличивает сумму резерва в порядке, установленном частью третьей настоящей статьи. Если на конец отчетного (налогового) периода сумма ранее созданного резерва с учетом восстановленных сумм превышает расчетную величину, резерв уменьшается налогоплательщиком (восстанавливается) до расчетной величины с включением в доходы суммы такого восстановления.
если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, значения интервала цен (цена одной сделки) которого будут использованы для определения ее цены для целей налогообложения, если иное не установлено настоящим пунктом. При этом в случае, если у некоторых из организаторов торговли, указанных в настоящей части, было зарегистрировано более одной сделки с этой ценной бумагой, а у других организаторов торговли была зарегистрирована только одна сделка с этой ценной бумагой, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, значения интервала цен которого будут использованы для определения ее цены для целей налогообложения, из числа тех организаторов торговли, у кого было зарегистрировано более одной сделки с этой ценной бумагой.
В отношении финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, фактическая цена сделки для целей налогообложения признается рыночной, если фактическая цена сделки находится в интервале между минимальной и максимальной ценой сделок (интервал цен) с указанным инструментом, зарегистрированном организатором торговли на дату заключения сделки. Если по одному и тому же финансовому инструменту срочных сделок сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то участник срочных сделок вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, зарегистрированный которым интервал цен будет использоваться для признания фактической цены сделки рыночной ценой в целях налогообложения. В отсутствие у организатора торговли информации об интервале цен на дату заключения соответствующей сделки для указанных целей используются данные организатора торговли об интервале цен на дату ближайших торгов, состоявшихся в течение последних трех месяцев.
При осуществлении операции хеджирования с учетом требований части первой статьи 51 настоящего Кодекса доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.
 Комментарий LexUz
См. статью 51 настоящего Кодекса.
 Комментарий LexUz
См. Главу 5 настоящего Кодекса.
При вхождении налогоплательщика в состав консолидированной группы налогоплательщиков резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию восстанавливается в части сумм резервов, относящихся к товарам (работам), реализованным другим участникам этой группы. При этом производится корректировка определяемого в соответствии с частью третьей статьи 316 настоящего Кодекса предельного размера резерва, исключающая операции между участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, а также выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.
Банки, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, не формируют резерв в соответствии со статьей 315 настоящего Кодекса в части задолженности одних участников консолидированной группы налогоплательщиков перед другими участниками этой группы. При вхождении в группу банки восстанавливают резерв на сумму задолженности, относящейся к другим участникам этой группы. Соответствующие суммы включаются в состав совокупного дохода в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором банк стал участником консолидированной группы налогоплательщиков.
Не допускается суммирование убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков (включая убытки, понесенные от использования объектов обслуживающих хозяйств, в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса), понесенных ими до вхождения в состав этой группы, с консолидированной налоговой базой. Указанное положение распространяется также на убытки, понесенные юридическими лицами, которые вошли в состав консолидированной группы налогоплательщиков путем присоединения к участнику этой группы или слияния с участником такой группы.
Определение прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи осуществляется при выполнении одного из следующих условий:
Определение прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи осуществляется с учетом следующих требований:
В случае невыполнения условий, установленных частью второй настоящей статьи, а также по выбору налогоплательщика — контролирующего лица, прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи, за исключением положений, установленных частями шестой, седьмой, девятой — одиннадцатой настоящей статьи.
Если порядок определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей контролируемой иностранной компании в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщика — контролирующего лица.
Прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании, определенная по данным финансовой отчетности этой компании и выраженная в иностранной валюте, уменьшенная на величину дивидендов (распределенной прибыли), учитываемых в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 208 настоящего Кодекса, подлежит пересчету в национальную валюту с применением среднего курса иностранной валюты к национальной валюте, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, определяемого за период, за который составляется годовая финансовая отчетность.
В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в официальной валюте государства (территории) постоянного местонахождения иностранной организации и подлежит пересчету в национальную валюту с применением среднего курса иностранной валюты к национальной валюте, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, определяемого за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании должна быть подтверждена документами, позволяющими определить сумму прибыли. Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции.
Установленный пунктом 3 части девятой настоящей статьи порядок учета сумм расходов, уменьшающих величину ранее сформированного резерва при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, применяется при условии раскрытия в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании сумм расходов, уменьшающих ранее сформированные резервы, или при условии документального подтверждения таких расходов.
Убыток контролируемой иностранной компании, определенный одним из способов, установленных частью первой настоящей статьи, не может быть перенесен на будущие периоды, если налогоплательщиком — контролирующим лицом не представлено уведомление о контролируемой иностранной компании за период, за который получен указанный убыток.
Доходы, полученные контролируемой иностранной компанией от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу юридического лица, признаваемого контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, либо его взаимосвязанного лица, а также расходы контролируемой иностранной компании в виде цены приобретения ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании при условии, что цена реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) определена исходя из их документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные ценные бумаги и (или) имущественные права (в том числе доли, паи), но не выше рыночной стоимости указанных ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) на дату перехода права собственности.
Корректировка доходов и расходов производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части второй настоящей статьи. При этом продавец товара (услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (услуг) в порядке, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.
Корректировка доходов и расходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы.
Положения статьи 333 настоящего Кодекса в отношении консолидированной группы налогоплательщиков применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанным участником по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых он не являлся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей. При этом срок, предусмотренный частью четвертой статьи 333 настоящего Кодекса, в течение которого налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее, увеличивается на количество лет, в течение которых такой налогоплательщик являлся участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Налогоплательщики

Налоговые ставки,
в процентах

1

Банки

20

2

Налогоплательщики:

осуществляющие производство цемента (клинкера);

осуществляющие производство полиэтиленовых гранул;

основным видом деятельности которых является оказание услуг мобильной связи

20

3

Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства, отвечающие критериям, предусмотренным статьей 57настоящего Кодекса, по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства

0

4

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере

0

5

Бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников

0

6

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт

0

7

Прибыль, полученная от оказания услуг рынками и торговыми комплексами

20

8

Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции, осуществляющие электронную торговлю товарами (услугами)

7,5

9

Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностьюсоставляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностьюсоставляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда

0

10

Доходы, получаемые Народным банком Республики Узбекистан от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан

0

11

Доходы, в виде дивидендов

5

12

Остальные налогоплательщики, за исключением указанных в пунктах 1 — 11

15

При несоблюдении налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере, критериев, установленных статьей 59 настоящего Кодекса, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 12 части первой настоящей статьи, с предоставлением уточненной налоговой отчетности за ранее прошедшие отчетные периоды.
Положения части восьмой настоящей статьи, не распространяются:
Если сумма ежемесячного авансового платежа, исчисленная в соответствии с частями третьей — шестой настоящей статьи, отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Если документы, указанные в части четвертой настоящей статьи, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода на государственный язык Республики Узбекистан.
Если дивиденды налоговому резиденту Республики Узбекистан выплачиваются юридическим лицом — нерезидентом Республики Узбекистан, сумма налога, подлежащая уплате в отношении полученных дивидендов, определяется их получателем самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки, установленной пунктом 11 части первой статьи 337 настоящего Кодекса. При этом получатели дивидендов не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей статьей, на сумму налога, уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Республики Узбекистан.
Если иное не установлено частью второй настоящей статьи, проценты, выплачиваемые налоговому резиденту Республики Узбекистан, учитываются в налоговой базе получателя этих доходов и подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном настоящим разделом.
При определении суммы налога, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов, налоговая база в отношении каждого получателя определяется налоговым агентом как приходящаяся на этого получателя доля совокупной суммы дивидендов, подлежащих налогообложению. Такая совокупная сумма дивидендов, подлежащих налогообложению, определяется как общая сумма дивидендов, подлежащих распределению юридическим лицом в пользу всех получателей, уменьшенная на общую сумму дивидендов, полученных этим юридическим лицом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к дате распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов. При этом уменьшение общей суммы дивидендов, подлежащих распределению, на сумму полученных этим юридическим лицом дивидендов производится при условии, что ранее эта сумма полученных дивидендов не учитывалась при определении налоговой базы этого юридического лица в отношении доходов, полученных им в виде дивидендов.
В отношении доходов в виде процентов, указанных в части второй статьи 344 настоящего Кодекса, налоговый агент определяет сумму налога в порядке, аналогичном установленному частью второй настоящей статьи.
4) другие доходы от источников в Республике Узбекистан, указанные в статье 351 настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному учреждению;
5) управленческих и общеадминистративных расходов этого нерезидента, определенных частью четвертой настоящей статьи, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение.
В целях части третьей настоящей статьи управленческими и общеадминистративными расходами нерезидента признаются расходы, связанные с управлением и оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом. При этом в управленческие и общеадминистративные расходы этого нерезидента не включаются:
Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности, отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в налоговом органе в качестве постоянного учреждения, подлежат налогообложению у налогового агента в порядке, установленном главой 50 настоящего Кодекса. При этом налог, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента после его постановки на учет в налоговом органе в качестве постоянного учреждения.
Указанный в части первой настоящей статьи зачет производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.
Если во внешнеторговом договоре (контракте) на приобретение (продажу) оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей), предусматривающем осуществление нерезидентом монтажных и (или) пусконаладочных услуг, услуг по обучению персонала и иных подобных услуг, стоимость оказываемых услуг не указывается отдельно, то налогооблагаемый доход нерезидента принимается равным 20 процентам от стоимости такого оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей). Аналогичные положения применяются также в случае фактического присутствия представителей нерезидента на территории Республики Узбекистан в период монтажа, установки или пусконаладки оборудования по внешнеторговому договору (контракту), даже если этим договором (контрактом) не предусмотрено осуществление нерезидентами монтажных и (или) пусконаладочных работ, оказание ими услуг по обучению персонала и иных подобных услуг;
В целях применения положений части четвертой настоящей статьи нерезидент обязан представить получателю услуги копии заверенной нерезидентом учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и (или) законодательством иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от оказания услуги в Республике Узбекистан, и доходы, полученные от оказания услуги за ее пределами. При отсутствии такого распределения налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого нерезиденту дохода от оказания услуги как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.
Сумма налога с доходов нерезидента от источников в Республике Узбекистан с учетом особенностей, предусмотренных статьей 356 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2) в отношении дохода, выплачиваемого нерезиденту, статьей 353 настоящего Кодекса предусмотрена налоговая ставка в размере 0 процентов;
Если иное не предусмотрено статьей 356 настоящего Кодекса исчисленная и удержанная сумма налога с доходов нерезидентов уплачивается налоговым агентом в бюджет в следующие сроки:
Настоящая статья применяется в случае, если акции, доли (паи) в уставном фонде (уставном капитале), недвижимое имущество, предприятия как имущественный комплекс, инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов (далее в настоящей статье — имущество), указанные в пункте 5 части второй статьи 351 настоящего Кодекса, реализуются одним юридическим лицом — нерезидентом другому юридическому лицу — нерезиденту или физическому лицу — нерезиденту либо резиденту Республики Узбекистан.
Положения части первой настоящей статьи распространяются также на иностранные структуры без образования юридического лица.
Доходы от реализации имущества, указанного в пункте 5 части второй статьи 351 настоящего Кодекса, определяются как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога налоговым агентом производится исходя из стоимости реализации имущества.
Налоговая отчетность по доходам нерезидента, полученным от реализации имущества, составляется в валюте, в которой нерезидент получает доход. К налоговой отчетности прилагаются копия договора о купле-продаже имущества и копии документов, представленных продавцом, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при наличии). Если стоимость приобретения имущества выражена не в валюте составления налоговой отчетности, данная стоимость пересчитывается в валюту составления налоговой отчетности по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату приобретения имущества. Налоговые органы в течение десяти рабочих дней с даты представления налоговой отчетности выписывают на имя налогового агента или его уполномоченного лица платежное извещение с указанием суммы налога в национальной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату представления налоговой отчетности, или справку об отсутствии задолженности по налогу от реализации имущества нерезидентом.
Положения части третьей — девятой настоящей статьи не применяются при реализации акций и инвестиционных паев на биржевом или организованном внебиржевом рынках ценных бумаг Республики Узбекистан.
При выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, процентов и (или) роялти налоговый агент применяет освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Республики Узбекистан и правилами, установленными в статье 6 настоящего Кодекса, при условии, что нерезидент имеет фактическое право на эти доходы. Налоговый агент вправе запросить у нерезидента подтверждение, что этот нерезидент имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
При выплате доходов, указанных в части четвертой настоящей статьи, нерезиденту, имеющему фактическое право на доходы, через посредника налоговый агент вправе применить освобождение от налогообложения или сниженную налоговую ставку, предусмотренные международным договором Республики Узбекистан с государством, резидентом которого является такой фактический получатель дохода, при предоставлении нерезидентом дополнительно договора (контракта) и (или) других документов, на основании которых выплачиваются доходы, с отражением суммы дохода по каждому лицу, являющемуся фактическим получателем через посредника. Такие документы должны содержать:
Объект обложения и налоговая база определяются в порядке, предусмотренном статьями 295 и 296 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При определении налоговой базы из совокупного дохода индивидуального предпринимателя вычитаются все расходы, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи, связанные с получением налогооблагаемого дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету согласно главе 44 настоящего Кодекса.
1) для указанных в пункте 1 части девятой настоящей статьи — с начала осуществления предпринимательской деятельности;
2) для указанных в пункте 2 части девятой настоящей статьи — с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на прибыль и заявление об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке;
3) для указанных в пункте 3 части девятой настоящей статьи — с 1 января текущего года.
В случаях, предусмотренных разделом VI настоящего Кодекса, доходы налогоплательщика подлежат корректировке в порядке, установленном в главе 20 настоящего Кодекса.
в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, — до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период;
4) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел», либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы государственной безопасности Республики Узбекистан или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан, Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Национальной гвардии Республики Узбекистан, Государственной службы безопасности Президента Республики Узбекистан, Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан и другими ведомствами, в которых предусмотрена военная служба. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;
Налоговые льготы, перечисленные в части первой настоящей статьи, распространяются также на доходы налогоплательщика, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, применение налоговой льготы производится по месту основной работы. Если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, налоговая льгота применяется при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе налоговыми органами по месту жительства налогоплательщика. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным от сдачи имущества в аренду.
Положения части второй настоящей статьи распространяются на следующие категории налогоплательщиков:
Налогоплательщики, указанные в части третьей настоящей статьи, вправе выбрать порядок уплаты налога путем:
Непредставление налогоплательщиком, указанным в части третьей настоящей статьи, уведомления в сроки, указанные в части четвертой настоящей статьи, считается его согласием уплачивать налог в фиксированном размере.
5) физические лица, приобретающие имущество, указанное в пункте 5 части второй статьи 351 настоящего Кодекса;
Лица, указанные в пункте 5 части первой настоящей статьи, осуществляют исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет в порядке, предусмотренном статьей 356 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса, представляют налоговую отчетность, указанную в части первой настоящей статьи, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета.
При отсутствии налогового агента либо окончании налогового периода, установленного частью второй настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации о совокупном годовом доходе по окончании налогового периода.
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, изъявившие желание уплачивать налог в фиксированном размере, уплачивают налог ежемесячно не позднее пятнадцатого числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.
доходы, полученные физическими лицами, указанными в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, при выборе ими порядка уплаты налога на основании декларации о совокупном годовом доходе;
Декларация о совокупном годовом доходе не представляется, если с доходов, за исключением доходов, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог был удержан по его заявлению.
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом совокупный доход налогоплательщиков, указанных в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 настоящего кодекса.
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 393 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса и уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном годовом доходе, представляют также предварительную декларацию в следующие сроки:
2) физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, — не позднее 1 февраля текущего года. Вновь зарегистрированные субъекты предпринимательства представляют предварительную декларацию до конца месяца, в котором осуществлена государственная регистрация субъекта предпринимательства.
Если налогоплательщик не представил декларацию о совокупном годовом доходе, а также в случае выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации и (или) непредставления налогоплательщиком заявления об изменении декларации о совокупном годовом доходе в сроки, установленные в части шестой статьи 396 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации и вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации.
Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, уплачивают налог ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации или извещения налогового органа. По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года.
Налоговая база для исчисления налога по доходам, указанным в части второй статьи 403 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.
Налоговые ставки, если иное не предусмотрено статьей 408 настоящего Кодекса, устанавливаются в следующих размерах:
лицами, указанными в части первой настоящей статьи, — ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;
Налогоплательщики, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, вправе уплатить налог исходя из суммы полученных доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, по налоговым ставкам, указанным в статье 405 настоящего Кодекса, но не менее его минимальных размеров, установленных настоящей статьей, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе. При этом окончательная сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом сумм, уплаченных в соответствии с частями первой — пятой настоящей статьи.
Уплата налога лицами, указанными в части первой настоящей статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговыми органами по данным декларации о совокупном годовом доходе.
1) по объектам, предусмотренным в пунктах 1 и 3 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, — среднегодовая остаточная стоимость.
2) по объектам, предусмотренным в пункте 2 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, — среднегодовая стоимость незавершенного строительства;
3) по объектам, предусмотренным в пункте 4 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, — среднегодовая стоимость этих объектов (в части не реализованных).
Если недвижимое имущество, за исключением объектов, указанных в пункте 3 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, находится не по месту налогового учета налогоплательщика, налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества.
Если земельные участки, указанные в части второй настоящей статьи, используются для ведения хозяйственной деятельности, они являются объектами налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Часть третья настоящей статьи применяется к земельным участкам отведенным юридическим лицам в установленном порядке.
Юридические лица, имеющие земельные участки, занятые объектами, указанные в части второй статьи 426 настоящего Кодекса, представляют до 10 января текущего налогового периода в налоговые органы по месту нахождения этих объектов справку об имеющихся у юридического лица земельных участках, не являющихся объектом налогообложения, по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами, за исключением указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи, и объектов недвижимости нежилого назначения, расположенных в многоквартирных домах.
Налоговые льготы, установленные частью первой настоящей статьи, за исключением указанной в пункте 5, предоставляются физическим лицам, зарегистрировавшим в органе, осуществляющем государственную регистрацию, права на земельные участки, предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения дехканского хозяйства. При этом настоящие налоговые льготы могут быть предоставлены только на один земельный участок по выбору налогоплательщика, за исключением лиц, указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи.

Наименование объекта налогообложения

Налоговые ставки, в процентах

1.За добычу основных и попутных полезных ископаемых

Энергоносители:

Природный газ

30

Природный газ утилизированный, в части объема реализации

9

Газ подземной газификации

2,6

Газовый конденсат

20

Нефть

20

Уголь каменный

4

Уголь бурый

4

Горючие сланцы

4

Цветные, редкие и радиоактивные металлы:

Медь рафинированная

10

Молибденовый промышленный продукт

10

Рений

10

Свинец в концентрате

8

Цинк металлический

10

Вольфрамовый концентрат

10,4

Уран

10

Селен

10

Теллур

10

Индий

10

Висмут

10

Драгоценные металлы:

Золото

10

Серебро

10

Палладий

10

Платина

10

Осмий

10

Камнесамоцветное сырье:

Драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни в сырье

24

Бирюза, лиственит, родонит, змеевик, мраморный оникс, кахолонг, яшма, халцедон, агат, гематит

24

Черные металлы:

Железо

5

Титано-магнетитовые руды

4

Марганцевые руды

4

Горнохимическое сырье:

Каменная (поваренная) соль

3,5, но не менее 10000 сум/куб.м

Калийная соль

3,5

Сульфатная соль

3,5

Фосфориты (зернистые)

5

Карбонатное сырье (известняки, доломиты)

3,5

Известняки (для соды, очистки промстоков по технологии Вiox)

3,5

Минеральные пигменты (глинистые, железоокисные, карбонатные)

5,5

Йод

4,8

Агрорудное сырье (глауконит, бентонитовые и палыгорскитовые глины, зернистые и желваковые фосфориты, используемые в естественном виде)

3,5

Горнорудное сырье:

Плавиковый шпат

21,2

Графит природный

8

Каолин первичный (концентрат), в части объема реализации

7,9

Каолин вторичный, в части объема реализации

7,9

Полевошпатовое сырье (пегматит, полевой шпат, фельзит, лейкократовый гранит, кварц-полевошпатовое сырье)

6,5

Кварцевый песок (стекольный)

3

Песчаник (стекольный)

5

Глины бентонитовые (буровые растворы)

4,8

Тальк и тальковый камень

4

Талькомагнезит

4

Волластонит

4

Асбест

4

Базальт для производства минерального волокна

4

Баритовый концентрат

4

Глины огнеупорные, тугоплавкие

4

Известняки доломиты (стекольные, для металлургии, огнеупорные), известняк флюсовый

5, но не менее 11500 сум/куб.м

Кварц и кварцит (для производства стекла, технического кремния, силикомарганца, динаса)

6,5

Формовочное сырье (пески, глины)

4

Вермикулит

4

Сырье для минеральной ваты (доломит, лессовидные породы)

5

Известняк-ракушняк для подкормки животных и птицы

5

Серпентинит (огнеупорное сырье)

5

Строительные материалы:

Цементное сырье, за исключением известняка для производства цемента (мергели, глины, сланцы, лессовидные породы, суглинки, глинястые ракушняки, каолин, вулканогенные породы, пелитовые туффиты, базальты, диабазы, андезибазальты, глиежи, железосодержащие добавки, магнетит — гематитовые породы, кварцевый песок и др.)

10

Известняк для производства цемента

45000 сум/тонну*

Известняк для производства извести

5

Блоки из природного облицовочного камня (известняк, известняк-ракушняк, травертиноподобные известняки, мрамор, гранит, гранодиорит, граносиенит, нефелиновый сиенит, габбро, граносиенитпорфир, игнимбриты кварцевых порфиров, липарито-дациты, вулканческий туф, вулканогенные породы, песчаник)

5, но не менее 20000 сум/куб.м

Мраморная крошка

5, но не менее 17000 сум/куб.м

Керамзитовое сырье (бентонитовые и аргиллитовые глины)

5

Кирпично-черепичное сырье (лессы, суглинки, лессовидные породы, глины и пески в качестве отощателя)

5, но не менее 7000 сум/куб.м

Гипсовый камень, гипс и ангидрид, ганч

5, но не менее 9500 сум/куб.м

Камни пильные, бутовый камень и на щебень

5, но не менее 7000 сум/куб.м

Сырье для берегоукрепительных работ (известняки, порфириты, граниты)

5, но не менее 10000 сум/куб.м

Песок строительный

5, но не менее 8500 сум/куб.м

Песчано-гравийная смесь

5, но не менее 7500 сум/куб.м

Песчаники

5

Известняк-ракушечник

5, но не менее 12500 сум/куб.м

Щебень строительный (карбонатные породы)

5, но не менее 10000 сум/куб.м

Щебень строительный (граниты, порфириты и сланцевые породы)

5, но не менее 10000 сум/куб.м

Фарфоровое сырье (фарфоровый камень, глинистые сланцы беложгущиеся)

5

Сырье для строительства плотин (песчано-гравийные материалы, глинистые породы, песок, бентонитовые глины, известняки)

5

Другие общераспространенные полезные ископаемые (мергели, аргелиты, амвриты и др.)

5

2. Полезные ископаемые, извлеченные из техногенных минеральных образований

30 % от налоговой ставки
за добычу основного полезного ископаемого

3) приобретения автотранспортных средств для передачи в лизинг, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 8 статьи 459 настоящего Кодекса. Сбор взимается с лизингодателя или с лизингополучателя по письменному соглашению сторон. В случае когда лизингодатель является нерезидентом Республики Узбекистан, сбор взимается с лизингополучателя. По истечении срока договора лизинга при перерегистрации автотранспортного средства, являющегося предметом данного договора лизинга (сублизинга), сбор повторно не взимается;
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль вправе выбрать специальный налоговый режим, предусматривающий уплату налога с оборота (далее в настоящем разделе — налог).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, вправе перейти на уплату налога начиная с очередного налогового периода. Для перехода на уплату налога юридические лица уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода, в котором они переходят на уплату налога с оборота.
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, при превышении дохода от реализации товаров (услуг) за налоговый период сто миллионов сумов переходят на уплату налога с оборота с суммы превышения, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.
Индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога с оборота вправе выбрать уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для выбора порядка налогообложения индивидуальные предприниматели направляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее пяти дней с даты превышения дохода от реализации товаров (услуг) сто миллионов сумов.
При непредставлении уведомления в сроки, указанные в части четвертой настоящей статьи, индивидуальный предприниматель уплачивает налог с оборота.
Объектом налогообложения является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 304 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.
Корректировка доходов производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части второй настоящей статьи. При этом продавец товара (услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (услуг) в порядке, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.
Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.

Налогоплательщики

Налоговые ставки,
в процентах

1.

Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 — 14

4

2.

Юридические лица, оказывающие услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры)

5

3.

Ломбарды

25

4.

Юридические лица, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью

5

5.

Брокерские конторы (за исключением указанных в пункте 6), а также налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций

25

6.

Страховые агенты, а также юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность на рынке страхования, ценных бумаг и товарно-сырьевых биржах

13

7.

Юридические лица, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества (за исключением лизинговых компаний)

8

8.

Предприятия общественного питания

в зависимости от места расположения:

в городах с численностью населения сто тысяч и более человек

8

в других населенных пунктах

6

в труднодоступных и горных районах

4

из них

специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения

75 % от установленной налоговой ставки в зависимости от места расположения

9.

Налогоплательщики в сфере розничной торговли

9.1.

в зависимости от места расположения:

в городах с численностью населения сто тысяч и более человек

4

в других населенных пунктах

2

в труднодоступных и горных районах

1

9.2.

независимо от места расположения:

по товарообороту от реализации алкогольной продукции, табачной продукции, бензина, дизельного топлива, сжиженного и сжатого газа

4

10.

Предприятия торговли, осуществляющие оптовую, а также оптово-розничную торговлю (за исключением указанных в пункте 11)

4

11.

Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в:

городах с численностью населения сто тысяч и более человек

3

других населенных пунктах

2

труднодоступных и горных районах

1

12.

Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции

4 % от товарооборота или 25 % от валового дохода

13.

Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции

2

14.

Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд «Нуроний» и ассоциация «Чернобыльцы Узбекистана» и в общей численности которых инвалиды, ветераны войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов, составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда инвалидов ветераны войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов, составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда

0

Положения части первой настоящей статьи распространяются также на налогоплательщиков в сфере розничной торговли, имеющих несколько торговых точек, не являющихся самостоятельными юридическими лицами и расположенных в разных населенных пунктах.
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 настоящего Кодекса, а также доходы в виде процентов, облагаются по налоговым ставкам, установленным для вида деятельности налогоплательщика, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода.
При отсутствии в отчетном (налоговом) периоде видов деятельности, указанных в пунктах 2 — 14 статьи 467 настоящего Кодекса, доходы, указанные в части третьей настоящей статьи, облагаются по налоговой ставке, установленной в пункте 1 статьи 467 настоящего Кодекса.
Юридическим лицам, указанным в части первой настоящей статьи, предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан.
Налоговые льготы, предусмотренные в статье 471 настоящего Кодекса, применяются при выполнении всех следующих условий:
5) при направлении не менее 50 процентов доходов, полученных в результате предоставления налоговых льгот, предусмотренных статьей 471 настоящего Кодекса, в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития производства.
В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившего налоговые льготы, предусмотренные статье 471 настоящего Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляются только после возмещения в бюджет сумм предоставленных налоговых льгот.
При выявлении несоответствия условиям, предусмотренным в настоящей главе, за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившее налоговые льготы, предусмотренные статьей 471 настоящего Кодекса, не соответствовало установленным требованиям, налоги уплачиваются в общеустановленном порядке с применением пеней, предусмотренных в разделе VIII настоящего Кодекса.
Налоговые льготы, указанные в части первой настоящей статьи распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны.
Срок действия налоговых льгот, предусмотренные частью первой статьи 473 настоящего Кодекса, исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны.
Налоги, предусмотренные в части первой настоящей статьи, взимаются по налоговым ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции.

При обнаружении ошибки в акте, выделите и нажмите Ctrl+Enter.

© Государственное учреждение «Национальный правовой информационный центр «Адолат» при Министерстве юстиции Республики Узбекистан»